НК РФ не определен конкретный перечень документов и действий, необходимых для подтверждения налогоплательщиком должной осмотрительности при выборе контрагента.
Для самостоятельной оценки рисков, в том числе при выборе контрагентов, компании могут применять общедоступные критерии, утвержденные Приказом ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.
Налогоплательщику рекомендуется исследовать определенные признаки, в частности:
- отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ (можно узнать на официальном сайте ФНС РФ);
- контрагент зарегистрирован по адресу массовой регистрации;
- отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении его складских, и (или) производственных, и (или) торговых площадей и т.д.
Суды, рассматривая споры о получении налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды, исходят из фактических обстоятельств хозяйственных операций и достаточности доказательной базы, представленной сторонами спора.
ПИСЬМО Минфина РФ от 21.06.2017 № 03-12-11/2/39116
Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"
