По итогам выездной ревизии налоговики усомнились в том, что компания отправляла сотрудников в командировки. Всех авансовых отчетов, билетов перевозчиков и счетов за гостиницы у компании не нашлось.
В связи с этим организации было предложено доплатить НДС в размере 300 тыс. рублей, НДФЛ в сумме 3,8 млн рублей, пени по НДФЛ 1,7 млн рублей, штраф по ст. 123 НК РФ 280 тыс. рублей.
Итого около 6 млн рублей.
Организация с этим не согласилась и обратилась в суд.
Там она пояснила, что у инспекции не было оснований делать вывод об отсутствии факта командирования.
Служебные поездки имели место в 2011 году. Тогда же сотрудники своевременно оформляли авансовые отчеты с приложением документов, подтверждающих фактически понесенные расходы на проезд и проживание в гостиницах.
В 2013 году в результате локальной протечки системы отведения канализационных стоков в арендуемом помещении, используемом для хранения архивных документов, произошло физическое повреждение первичных учетных, финансовых и иных документов.
По данному факту в присутствии начальника службы эксплуатации здания был составлен акт комиссионного обследования. В соответствии с заключением комиссии папки с документами, пришедшие в негодность, дальнейшему использованию не подлежали, и должны были быть уничтожены в установленном законодательством порядке.
Таким образом, авансовые отчеты за 2011 год с подтверждающими документами были утрачены в результате аварии и впоследствии уничтожены, как не подлежащие хранению.
После этого общество занималось восстановлением утраченной документации, в том числе путем обращений за подтверждением к перевозчикам и предприятиям гостиничного хозяйства, услугами которых пользовались сотрудники, в результате чего:
1) авансовые отчеты были восстановлены в полном объеме;
2) от перевозчиков и гостиниц получены ответы, подтверждающие факты перелетов и проживания;
3) в инспекцию дополнительно представлены:
- приказы о направлении работников в командировки;
- служебные задания;
- командировочные удостоверения;
- журналы учета работников, выбывающих в командировки;
- табели учета рабочего времени;
- частично копии кассовых чеков, билетов и счетов гостиниц;
- материалы инвентаризации счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
- заявления работников в адрес инспекции, в которых работники подтверждают своевременное составление и представление ими в бухгалтерию в 2011 году авансовых отчетов с подтверждающими документами, а также отсутствие претензий по выданным под отчет суммам со стороны работодателя.
Учитывая изложенное, суд со ссылкой на письмо Минфина РФ от 16.08.2011 № 03-03-06/3/7 решил, что факты командировок и понесенных на них расходов подтверждены. Решение ИФНС незаконно.
РЕШЕНИЕ Арбитражного суда г. Москвы от 18.07.2017 № А40-203789/16-108-1786
Документ включен в СПС «КонсультантПлюс»
