Два изменения в одном налоговом периоде: как начислить налог

ФНС РФ рассмотрела обращение о порядке начисления налога на землю в случае наступления одновременно следующих событий в одном налоговом периоде:

  • появление или исчезновение права собственности на землю;
  • изменение кадастровой цены участка.

Если порядок определения базы по налогу по указанным причинам  установлен по отдельности касательно первого события п. 7 ст. 396 НК РФ, а второго — п. 1 ст. 391 НК РФ, то одновременное применение изменений законодательно не урегулировано.

Поэтому финансисты рекомендуют следующие правила.

Для учета появления или прекращения прав на участок применяется коэффициент Кв.

Он определяется так.

Кв = Количество полных месяцев пользования участком / 12 месяцев

Изменение кадастровой цены фиксируется по дате внесения информации в Единый госреестр недвижимости.

Причины для изменений стоимости по кадастру могут быть следующие:

  • перемена вида разрешенного использования земли;
  • перевод из одной категории в другую;
  • изменение площади.

Формула для расчета коэффициента изменения стоимости земли по кадастру (Ки) аналогична коэффициенту для расчета Кв.

 Ки = Количество полных месяцев применения кадастровой стоимости / 12 месяцев

Ведомство привело конкретный пример.

Цена участка по кадастру на 01.01.2018 — 10 млн рублей.

Дата фиксации информации об изменении кадастровой стоимости в ЕГРН — 16.02.2018.

Измененная цена участка на 16.02.2018 — 8 млн рублей.

Дата прекращения прав на владение — 23.03.2018.

Ставка налога — 1,5 процента.

Налог за 2018 год рассчитывается путем сложения сумм налога, исчисленных исходя из стоимости участка по первоначальной и измененной кадастровой стоимости с учетом периода эксплуатации участка.

Сумма налога по кадастровой стоимости на 01.01.2018:

10 млн руб.  х  Кв  х  Ки  х  1,5 процента

Кв = 3 (январь, февраль, март) / 12

Ки = 2 (февраль, март) / 12

 

+

Сумма налога по измененной кадастровой стоимости на 16.02.2018:

8 млн руб.  х  Кв  х  Ки  х  1,5 процента

Кв = 3 (январь, февраль, март) / 12

Ки = 1 / 12

ПИСЬМО ФНС РФ от 14.06.2018 № БС-4-21/11418@

Документ включен в СПС "Консультант Плюс"

Примечание редакции:

Для подсчета полных месяцев используется алгоритм, изложенный в п. 7 ст. 396 НК РФ — владение или прекращение пользования участком до 15-го числа месяца включительно определяется как полный месяц, после 15-го числа — в расчете не учитывается вовсе.

Задать вопрос


Please leave this field empty.



*Для организаций Москвы и МО


Please leave this field empty.Please leave this field empty.Please leave this field empty.