Ошибка в ставке НДС не мешает вычету по счету-фактуре

Чиновники обобщили выводы высших судебных инстанций РФ относительно правомерности применения предприятиями вычетов по налогу на добавленную стоимость.

                     ТАБЛИЦА: «Ошибка в ставке НДС не мешает вычету по счету-фактуре»

Реквизиты судебного акта

Позиция судей

1 Освобождение от уплаты НДС не влечет отказа в вычетах по сделке, в стоимость которой стороны заложили суммы налога
1.1 Определения КС РФ от 07.11.2008 № 1049-О-О, от 13.10.2009 № 1332-О-О, п. 6 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 Налог подлежит уплате в бюджет в случае, если покупателю был выставлен счет-фактура с выделением суммы налога
1.2 Постановление КС РФ от 03.06.2014 № 17-П Право выставлять контрагенту счета-фактуры с выделением в них сумм НДС, если после этого налог был уплачен, позволяет налогоплательщикам планировать собственную налоговую нагрузку
1.3 Определения ВС РФ от 24.10.2016 № № 305-КГ16-6640, 305-КГ16-8642, 305-КГ16-7096 Вычет по НДС на основании спорных счетов-фактур, в которых выделена сумма НДС, возможен, если нет доказательств того, что действия контрагентов были согласованы и направлены на неуплату НДС
1.4 Определение ВС РФ от 15.12.2016 № 305-ЭС16-11189 Правомерно применение вычета при оказании услуг, оказываемых в аэропортах и воздушном пространстве РФ, по обслуживанию воздушных судов
1.5 Определение ВС РФ от 27.11.2017 № 307-КГ17-12461, от 18.04.2018 № 307-КГ17-3553 Правомерно применение вычета по НДС на основании счетов-фактур, выставленных подрядными организациями, с выделенной суммой НДС при совершении работ по сохранению объекта культурного наследия
2 Ошибочная ставка НДС в счете-фактуре не мешает принимать налог к вычету
2.1 Определения ВС РФ от 25.04.2018 № 308-КГ17-20263, от 27.04.2018 № 307-КГ18-1802. Экспортная ставка НДС применяется, если услуги международной перевозки товаров представляют собой единый процесс перемещения груза через границу. Если же перевозчик не знает об экспортном характере товара и транспортирует его только в границах РФ, налог исчисляется по ставке 18 процентов

Чиновники разъясняют, что следует делать инспекторам, если счет-фактуру на услуги транспортировки экспортных товаров перевозчик оформил со ставкой 18 процентов:

  • идентифицировать декларанта экспорта;
  • устанавливать место реализации услуг по перевозке;
  • выявлять признаки нереальности оказания спорных услуг, взаимозависимости и аффилированности сторон;
  • определять, в каком объеме уплачен НДС по сделке;
  • анализировать данные учета, первичную и иную документацию налогоплательщика, допрашивать должностных лиц обеих сторон сделки на предмет наличия нарушений и осведомленности о нарушениях контрагента.

При выявлении признаков уклонения от уплаты НДС или попыток воспользоваться необоснованной налоговой выгодой инспекторы вправе отказать налогоплательщику в вычетах на основании счетов-фактур, содержащих неверную ставку налога.

Необходимо также учитывать, знал ли перевозчик о том, что услуги им были оказаны по экспортируемым товарам, что при этом не является достаточным основанием для лишения права на вычеты.

Задать вопрос

















*Для организаций Москвы и МО