Список успешных контраргументов против типового решения ИФНС

ИФНС начислила компании НДС и налог на прибыль по самой распространенной причине: получение необоснованной налоговой выгоды в связи с фиктивным привлечением нескольких фирм-субподрядчиков к проведению работ (производство телефильмов) и формальным составлением документов.

Компания не согласилась и предъявила суду контраргументы, опровергающие обвинения инспекции.

Сравнив доводы сторон, судьи отменили решение ИФНС.

Подробности – в таблице.

ТАБЛИЦА: «Успешные контрдоводы против типового решения ИФНС»

Аргументы ИФНС

Контраргументы компании

Субподрядчики не имели ресурсов

Фирмы-субподрядчики не имели физической возможности для выполнения указанных работ, поскольку:

1) физлица, числящиеся руководителями и учредителями фирм-субподрядчиков, являются «массовыми руководителями» и к деятельности данных фирм  отношения не имеют;

2) налоги данными организациями уплачиваются в минимальных размерах или не соответствуют размерам вычетов, предъявленных компанией за аналогичные периоды;

3) бухгалтерская и налоговая отчетность подается указанными фирмами с минимальными показателями либо нулевая;

4) в проверяемом периоде у них отсутствовали сотрудники либо лица, привлеченные по договорам гражданско-правового характера;

5) отсутствовали основные средства и прочее имущество, запасы и иные активы, необходимые для надлежащего выполнения спорных работ (оказания услуг), а также для осуществления какой-либо финансово-хозяйственной деятельности;

6) в доходной части (выручке) обоих видов отчетности не отражены в полном объеме денежные средства, в том числе полученные от компании;

7) заявленные расходы соразмерны доходной части, в связи с чем формируемый налог на прибыль отражен к уплате в бюджет в минимальных размерах;

8) налоговые вычеты по НДС составляют 99,7 процента исчисленного налога;

9) по результатам анализа банковских выписок не установлено, что фирмы производили платежи, свидетельствующие о наличии реального ведения финансово-хозяйственной деятельности: выплачивали зарплату штатным сотрудникам или вознаграждение по договорам гражданско-правового характера и/или аутсорсинга;

10) из показаний лиц, являющихся режиссерами-постановщиками телефильмов, следует, что спорные работы выполнялись некими физлицами по договорам гражданско-правового характера с фирмами-подрядчиками

 

Недостатки доказательственной базы инспекции

Инспекцией не представлены доказательства того, что:

1) отношения компании с подрядчиком формальны и были отражены фиктивные операции;

2) налоговая выгода является единственной или превалирующей целью оформления операций;

3) подрядчик имеет признаки недобросовестного налогоплательщика;

4) фирмы-подрядчики были уличены в схемах незаконного возмещения НДС из бюджета;

5) была использована схема взаимодействия, направленная на получение необоснованной налоговой выгоды;

6) у компании при заключении и исполнении сделки имелся умысел, направленный не на получение дохода от предпринимательской деятельности

Подтверждение реальности работ и их оплаты

Реальность финансово-хозяйственных операций и факт оплаты документально подтверждены и налоговым органом не отрицаются:

1) фирма-подрядчик передала часть производственных работ третьим лицам, как организациям, так и индивидуальным предпринимателям, по договорам гражданско-правового характера;

2) все результаты кинематографических работ в полном объеме переданы заказчику – компании, так как по условиям договоров с подрядчиком он обязан осуществить своими силами и средствами работы по производству фильма и передать заказчику за вознаграждение комплект поставки по фильму, исключительное право на него или предоставить лицензию на его использование;

3) факты обладания правами на кинофильмы и на соответствующие товарные знаки подтверждаются представленными ходе выездной налоговой проверки документами;

4) представлены договоры, подтверждающие оказание услуг, акты приема-передачи по договору, реестр выставленных счетов-фактур, претензии отсутствуют

Правильный бухгалтерский учет по операциям

Затраты, связанные с созданием (и вложениями) в нематериальные активы (НМА) учитываются компанией на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» и после окончания производства аудиовизуального продукта (АВП) сформированная себестоимость списывается на счет 04 «Нематериальные активы» бухучета, что уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль посредством амортизационных отчислений.

Срок полезного использования по приобретенным АВП-НМА определен в размере 120 месяцев (5-я амортизационная группа). Амортизация списывается в бухучете линейным, а в налоговом – нелинейным способами соответственно

Отклоняя доводы инспекции, суды исходили из того, что при реальности произведенного сторонами исполнения по сделкам то обстоятельство, что сделки и документы, подтверждающие ее исполнение, от имени контрагентов оформлены за подписью лица, отрицающего их подписание и/или наличие у него полномочий руководителя, само по себе не является безусловным и достаточным доказательством, свидетельствующим о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Показания свидетелей, отрицающих ведение финансово-хозяйственной деятельности с компанией, также недостаточны для вывода о том, что реальных хозяйственных операций между ней и спорным контрагентом не осуществлялось, поскольку названное лицо является заинтересованным в даче определенных показаний.

Доказательства наличия причинно-следственной связи между перечисленными в решении налогового органа обстоятельствами и правом общества на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и применение вычетов по НДС не представлены, и не установлены обстоятельства, позволяющие усомниться в добросовестности компании.

Установленная инспекцией взаимозависимость участников сделки не может являться основанием для признания налоговой выгоды необоснованной при отсутствии доказательств согласованности их действий, не обусловленных разумными экономическими и иными причинами.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Арбитражного суда Московского округа от 16.01.2019 № Ф05-22009/2018

Документ включен в СПС «КонсультантПлюс»

Задать вопрос

















*Для организаций Москвы и МО