Организация выплатила в октябре 2018 года:
- ГПД-выплату за работу, исполненную в сентябре и закрытую актом сдачи-приемки в этом же месяце;
- зарплату за сентябрь 2018 года.
Компанию интересовало отражение указанных выплат в форме 6-НДФЛ.
С точки зрения НК РФ даты фактического получения дохода по названным видам выплат определяются по-разному. А это имеет принципиальное значение для оформления расчета.
При выплате зарплаты — это последний день периода ее начисления, то есть 30.09.2018.
При оплате по ГПД — дата фактической оплаты работ либо ее перевода на счет получателя, а это событие произошло в октябре 2018-го. Именно этим объясняются отличия в отражении названных сумм в 6-НДФЛ.
Так, выплату за работу по ГПД нужно показать в разделах 1 и 2 расчета за год.
Что касается зарплаты, то в отличие от ГПД-вознаграждения фактически выданной она считается в сентябре, поэтому в расчете за 9 месяцев в разделе 1 должны быть указаны:
- в строке 020 — начисленная зарплата;
- в строке 040 — налог.
В раздел 2 расчета за 9 месяцев эти выплаты вносить не нужно, они должны появиться в аналогичном разделе, но уже в форме за весь 2018 год
ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 16.01.2019 № 20-15/003917@
Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"
