Минфин подготовил информационную справку в связи с обращением религиозной организации, интересовавшейся:
- акцизами и ценами на бензин и дизтопливо;
- размерами ставок НДС;
- необходимостью оплаты налога на прибыль, транспортного, земельного налогов, налога на имущество, а также налога на добавленную стоимость.
Акцизы
Благодаря акцизам на нефтепродукты формируются федеральные и региональные дорожные фонды. Их средства финансируют дорожное хозяйство. Размеры акцизных ставок установлены в ст. 193 НК РФ. Поскольку они определяются в твердой сумме, их размеры ежегодно индексируются с учетом грядущего уровня инфляции.
Цены на нефтепродукты формируются не только исходя из ставок акцизов, но из множества факторов:
- спроса и предложения;
- количества участников рынка;
- их торгово-сбытовых надбавок;
- соотношения внутренних цен с мировыми.
С начала текущего года уже работает механизм, стабилизирующий цены на энергоносители. Помимо него, Законом от 30.07.2019 № 255-ФЗ внесены поправки в НК РФ, которые уменьшают зависимость внутренних цен на бензин, дизтопливо от мировых цен на нефть. Для этого предусмотрен ряд мер:
- снижение средних оптовых цен на бензин АИ-92 в 2019 году с 56 до 51 тыс. рублей за тонну, дизтоплива — с 50 до 46 тыс. рублей за тонну;
- продление индексации оптовых цен на 5 процентов до 2024 года, а не до 2021-го, как было запланировано ранее;
- увеличение компенсационного коэффициента (по бензину — с 0,6 до 0,75 в 2019 году).
НДС
Что касается НДС, ставки налога увеличены с 18 до 20 процентов. Но сохранены:
- льготы по освобождению от НДС;
- льготная ставка в размере 10 процентов на товары соцназначения, некоторых продовольственных товаров, детских товаров, печатных изданий и книг по образованию, науке и культуре, а также лекарств и медицинских изделий.
Ведомство разъяснило, плательщиками каких налогов являются религиозные организации.
ТАБЛИЦА: «Налоги религиозных организаций»
| Вид налога | Норма | Особенности |
|
Налог на прибыль |
П. 1 ст. 246 НК РФ |
Являются одной из организационно-правовых форм некоммерческих организаций, признаваемых плательщиками налога. |
| Ст. 247 НК РФ | Объект обложения: доходы, уменьшенные на расходы, определяемые в порядке гл. 25 НК РФ. | |
| Ст. 251 НК РФ |
Не учитываются в доходах: — доходы в виде имущества, включая денежные средства в виде имущественных прав, полученных на ведение уставной деятельности, а также в связи с осуществлением религиозных обрядов; — от продажи религиозной литературы и предметов культа; — пожертвования. Иные доходы облагаются по общим правилам |
|
| Транспортный налог | Гл. 28 НК РФ | По общеустановленным правилам |
| Налог на имущество | Гл. 30 НК РФ | Льготы по имуществу, используемому в религиозной деятельности |
|
Земельный налог |
Гл. 31 НК РФ | Льготы по участкам, на которых находятся здания религиозного и благотворительного назначения |
|
НДС |
П. 1 ст. 143 НК РФ | Признаются плательщиками НДС |
| П. 1 ст. 146 НК РФ |
Объект обложения: — реализация товаров, работ, услуг на территории РФ; — передача товаров, выполнение работ, оказание услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету в том числе через амортизационные отчисления при исчислении прибыльного налога; — выполнение СМР для собственных нужд; — ввоз товаров на территорию РФ и иные, находящиеся под ее юрисдикцией территории |
|
| П. 2 ст. 146 НК РФ и ст. 149 НК РФ | Перечни операций, не признаваемых объектом обложения НДС | |
| Пп. 1 п. 3 ст. 149 НК РФ |
Не облагается НДС: — реализация, передача для собственных нужд предметов культа и религиозной литературы по перечню Правительства РФ, производимых религиозными организациями с учетом предъявляемых к таким организациям требований, в рамках религиозной деятельности, за исключением подакцизных товаров и минерального сырья; — организация и проведение указанными организациями религиозных обрядов или других культовых действий. Осуществление операций, не указанных в перечне, подлежит налогообложению в общем порядке |
ПИСЬМО Минфина РФ от 01.08.2019 № 03-13-11/58139
Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"
