На какие виды доплат «вредникам» НДФЛ можно не начислять

ФНС разъяснила разницу понятий доплат за тяжелые условия труда для целей их обложения НДФЛ.

По пункту 3 ст. 217 НК РФ от уплаты налога освобождаются все виды компенсаций, связанных с возмещением вреда в результате увечья или иного повреждения здоровья, а также с выполнением трудовых обязанностей, назначаемых:

  • законами РФ;
  • актами субъектов РФ;
  • решениями органов местных властей.

В соответствии со статьей 147 ТК РФ работникам вредных и опасных производств полагается доплата в размере 4 процентов от тарифной ставки, утвержденной для работ с обычными условиями.

Финансисты дали понять, что данная выплата по своему экономическому смыслу к категории компенсаций, освобождаемых от НДФЛ, не относится. Она является стимулирующей доплатой и, значит, облагается в общепринятом порядке.

Для целей освобождения от налогообложения предусмотрен иной вид компенсаций. Согласно статье 219 ТК РФ это гарантии и компенсации, устанавливаемые в соответствии:

  • с Трудовым кодексом;
  • с коллективным договором;
  • с соглашением;
  • с локальным нормативным актом;
  • с трудовым договором.

Основанием для назначения таких выплат являются результаты спецоценки (СОУТ) в соответствии с Законом от 28.12.2013 426-ФЗ «О спецоценке».

Служба отметила, что правомерность освобождения от налогообложения подтверждает количественная оценка затрат физлица в связи с занятостью на вредных работах.

Таким образом, для освобождения от налога должны выполняться условия наличия:

  • результатов СОУТ для утверждения компенсаций;
  • подтверждения количественной оценки трудозатрат работника на вредных участках работы.

ПИСЬМО ФНС РФ от 11.07.2019 № БС-4-3/2668

Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"

Задать вопрос

















*Для организаций Москвы и МО