Article13096

Материал из v2b
Перейти к: навигация, поиск

04.09.2013
Главная Arr.gif Обзоры Arr.gif Общие вопросы налогообложения
Eagle.gif

ТАБЛИЦА: «Анализ изменений законодательства по общим вопросам налогообложения, принятых летом 2013 года»

Общие вопросы налогообложения
Что изменилось Стало Было
Уведомление о контролируемых сделках
п. 2 ст. 105.16 НК РФ
Изменения внесены Федеральным законом от 05.04.2013 № 39-ФЗ

По общему правилу уведомление о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, необходимо представить в инспекцию не позднее 20 мая года, следующего за отчетным. Теперь для контролируемых сделок, доходы и (или) расходы по которым признаются в 2012 году, данный срок продлен на полгода. Налогоплательщикам необходимо будет представить уведомление не позднее 20 ноября 2013 г. Также на полгода продлен срок, в течение которого может быть принято решение о проведении проверки соответствия цен рыночным в отношении сделок, совершенных в 2012 году. Такое решение должно быть принято не позднее 30 июня 2014 года
Арест имущества будет возможен до вынесения решения о взыскании налога за счет иного имущества
п. 3 ст. 77 НК РФ
Изменения внесены Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ
(Вступил в силу 24.07.2013)
Налоговый орган сможет арестовать имущество организации до вынесения решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика. Такое решение в целях обеспечения исполнения обязанности по уплате налога за счет имущества организации станет возможно принимать не ранее, чем будет вынесено решение о взыскании налога за счет денежных средств на счетах в банках (электронных денежных средств). Это будет правомерно в том случае, если на счетах организации выявлен недостаток или отсутствие денежных средств (отсутствуют электронные денежные средства), или если у налогового органа нет информации о счетах организации (реквизитах корпоративного электронного средства платежа)Налоговый орган может наложить арест только для того, чтобы обеспечить взыскание налога за счет имущества налогоплательщика-организации. То есть до вынесения решения о взыскании налога за счет иного имущества принятие решения об аресте будет неправомерным
Новое основаниедля признания недоимки безнадежной
подп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ
Изменения внесены Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ
(Вступил в силу 24.07.2013)
Недоимка будет признаваться безнадежной, если судебный пристав-исполнитель вынесет постановление о прекращении исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания недоимки. При этом должно соблюдаться еще два условия. С момента образования недоимки должно пройти пять лет и ее сумма вместе с задолженностью по пеням и штрафам не превышает установленного законодательством РФ о несостоятельности (банкротстве) размера требований к должнику для возбуждения дела о банкротствеНе регламентировано
Требование об уплате налога
п. 4 ст. 69 НК РФ
Изменения внесены Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ
(Вступил в силу 24.07.2013)
Срок уплаты налога теперь будет приводиться только в требовании, которое направляется физлицу (как предпринимателю, так и физлицу, не являющемуся таковым)В требовании об уплате налога (сбора, пени, штрафа) должен быть определен, в частности, установленный срок уплаты налога
Основания для приостановления действия поручения на списание денежных средств со счета
П. 4.1 ст. 46 НК РФ
Изменения внесены Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ
(Вступил в силу 24.07.2013)
Действие поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) приостанавливается:
- по решению налогового органа в случае принятия решения о временном приостановлении уплаты суммы задолженности на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога;
- при поступлении от судебного пристава-исполнителя постановления о наложении ареста на находящиеся в банке денежные средства, в том числе электронные;
- по решению вышестоящего налогового органа в случаях, предусмотренных НК РФ.
Кроме того, прописаны основания, при которых действие поручения возобновляется. Также новым пунктом установлен закрытый перечень оснований для отзыва неисполненных (как полностью, так и частично) поручений
Особенности постановки на учет некоторых категорий налогоплательщиков
ст. 83 НК РФ
Изменения внесены Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ
(Вступил в силу 24.07.2013)
Установлены особенности постановки на налоговый учет:
- управляющей компании закрытого ПИФа (п. 1.1 ст. 83 НК РФ);
- ответственного участника КГН (п. 4.3 ст. 83 НК РФ);
- участника договора инвестиционного товарищества - управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета (п. 4.4 ст. 83 НК РФ).
Не регламентировано
Предприниматели, у которых нет наемных работников, не должны представлять сведения об их среднесписочной численности
п. 3 ст. 80 НК РФ
Изменения внесены Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ
(Вступил в силу 24.07.2013)
Сведения о среднесписочной численности не должны будут представлять предприниматели, не имеющие наемных работниковСведения о среднесписочной численности работников за прошедший календарный год представляют все налогоплательщики
Банковская гарантия
ст. 74.1 НК РФ
Изменения внесены Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ
(Вступил в силу 24.07.2013)
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов впредь может обеспечиваться банковской гарантией (наряду с залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика).
Банковская гарантия должна быть предоставлена банком, включенным в специальной перечень, который ведет Минфин РФ. Данный перечень размещается на официальном интернет-сайте министерства.
Гарантия должна отвечать следующим требованиям:
- быть безотзывной и непередаваемой;
- не содержать указания на представление налоговой инспекцией гаранту документов, не предусмотренных ст. 74.1 кодекса;
- иметь срок действия, который истекает не ранее чем через 6 месяцев со дня окончания срока исполнения субъектом обязанности по уплате налога, которая -
- обеспечена данной гарантией;
- ее сумма должна обеспечивать исполнение гарантом в полном объеме обязанности лица по уплате налога и пеней;
- предусматривать применение инспекторами мер по взысканию с банка сумм в случае неисполнения им в установленный срок требования об уплате по гарантии
Ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения
ст. 120 НК РФ
Изменения внесены Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ
(Вступит в силу с 01.01.2014)
Ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения распространяется на организацию, предпринимателя, нотариуса и адвокатаОтветственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения распространяется исключено на организацию
Блокировка счета
п. 12 ст. 76 НК РФ
Изменения внесены Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ
(Вступит в силу с 01.01.2014)
В случае приостановки операций по счету в одном банке другим банкам также будет запрещено открывать новые счета данному лицу.
Порядок информирования банков о блокировке счета конкретного налогоплательщика будет утвержден ФНС РФ по согласованию с Банком России.
Банк, в котором приостановлены операции по счетам конкретного налогоплательщика и переводы его электронных денежных средств, не вправе открывать этому налогоплательщику новые счета и предоставлять право использовать новые корпоративные электронные средства платежа для упомянутых переводов
Правило округления сумм налога
Ст. 52 НК РФ
Изменения внесены Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ
(Вступил в силу 24.07.2013)
Введено правило о том, что сумма налога должна исчисляться в полных рублях. При этом величины менее 50 копеек отбрасываются, а суммы в 50 копеек и более округляются до полного рубля
Не регламентировано (каждый налог считался по-разному)
Квитанция о приеме документов, переданных налогоплательщику в электронной форме
п. 5.1 ст. 23 НК РФ
Изменения внесены Федеральным законом от 28.06.2013 № 134-ФЗ
(Вступит в силу с 01.01.2015)
Налогоплательщики, которые обязаны сдавать декларации в электронном виде, должны передавать в течение 6 рабочих дней в инспекцию квитанции о приеме требований о представлении:
- документов;
- пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган.
Не регламентировано
Новое основание для приостановления операций по счетам налогоплательщика
п. 3 ст. 76 НК РФ
Изменения внесены Федеральным законом от 28.06.2013 № 134-ФЗ
(Вступит в силу с 01.01.2015)
Налогоплательщики, которые обязаны сдавать декларации в электронном виде, должны передавать в инспекцию квитанции о приеме требований о представлении:
- документов;
- пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган.
Если компания не сделает этого в течение 10 дней с момента истечения срока, установленного для передачи квитанции о приеме документов, то инспекция вправе заблокировать ее счета в банках.
Не регламентировано
Срок для принятия решения о приостановлении операций по счету в случае непредставления декларации
п. 3 ст. 76 НК РФ
Изменения внесены Федеральным законом от 28.06.2013 № 134-ФЗ
(Вступит в силу с 01.01.2015)
В случае непредставления декларации в течение 10 дней по окончании установленного срока инспекция вправе принять решение о приостановлении операций по счетам компании в банке. При этом такое решение ИФНС может принять в рамках трех лет со дня завершения указанного срокаИнспекция может приостановить операции по счетам налогоплательщика в банке, а также переводы его электронных денежных средств, если он не представит декларацию в течение 10 рабочих дней по окончании срока, предусмотренного для ее подачи

Примечание редакции: в действующей редакции НК РФ указан лишь момент возникновения у инспекторов права приостановить операции по счетам налогоплательщика (10 дней после истечения установленного срока сдачи декларации), но не момент прекращения такого права. То есть, по сути, чиновники сейчас могут заблокировать счета и по истечении нескольких лет с момента окончания периода, за который представляется декларация. С такими выводами соглашаются и чиновники (письма Минфина РФ от 05.05.2009 № 03-02-07/1-227, УФНС РФ по г. Москве от 24.12.2008 № 09-14/120416).
Судьи же указывают, что инспекция должна вынести решение о приостановлении операций по счетам в течение 10 дней по окончании срока, установленного для представления декларации (Постановление ФАС Московского округа от 20.02.2009 № КА-А41/433-09)
Адрес налогоплательщика для направления корреспонденции
п. 5 ст. 31 НК РФ
Изменения внесены Федеральным законом от 28.06.2013 № 134-ФЗ
(Вступил в силу 30.06.2013)
Адресам, по которым налоговики будут направлять документы, если отправка осуществляется посредством почты:
- по адресу места нахождения российской организации (места нахождения ее филиала, представительства), который содержится в ЕГРЮЛ (т.е. по юридическому адресу);
- по адресу места осуществления иностранной организацией деятельности на территории России, который содержится в Едином государственном реестре налогоплательщиков;
- по адресу места жительства (места пребывания) предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, физического лица, не являющегося предпринимателем
Не регламентировано.

Примечание редакции: ранее Налоговым кодексом РФ не было установлено, по какому адресу следует направлять те или иные документы. В результате чего суды неоднократно отменяли решения, принятые по результатам проверки, если налоговый орган не направлял уведомления о месте и времени рассмотрения результатов проверки по всем известным ему адресам налогоплательщика (как по юридическому адресу, так и по фактическому) (Постановления ФАС Московского округа от 29.08.2011 N КА-А41/8973-11, ФАС Уральского округа от 16.03.2010 N Ф09-1500/10-С3)
Новые основания для взыскания недоимки дочернего (зависимого) общества с основного и наоборот
Пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ
Изменения внесены Федеральным законом от 28.06.2013 № 134-ФЗ
(Вступил в силу 30.06.2013)
При определенных условиях налоговики могут подать в суд заявление с просьбой взыскать с организации задолженность по налогам (пеням, штрафам), которая образовалась у ее дочернего или основного общества. Такое взыскание возможно исключительно в судебном порядке.
Законом № 134-ФЗ введены новые основания для взыскания недоимки зависимого общества с основного и наоборот. В частности, недоимка зависимого общества будет взыскиваться с основного общества (и наоборот), если после того, как должник узнал или должен был узнать о назначении выездной или о начале проведения камеральной налоговой проверки, денежные средства, иное имущество были переданы основному (зависимому) обществу.
Отметим, что порядок взыскания недоимки зависимого общества с основного и наоборот будет применяться и к тем организациям, которые суд признает иным образом зависимыми с должником. По общему правилу статус организации (зависимое общество, основное общество) определяется в соответствии с гражданским законодательством РФ.

Личные инструменты
Пространства имён
Варианты
Действия
Навигация
Инструменты