Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются:
- долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности;
- долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
НК РФ установлено, что к внереализационным расходам приравниваются, в частности, суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.
В п. 7 ст. 272 НК РФ приведены даты признания для соответствующих внереализационных расходов, однако в нем отсутствует какая-либо информация о дате признания убытка по долгу, нереальному к взысканию, на основании акта государственного органа власти. Возникает вопрос: на какую дату организация должна признать в целях исчисления налога на прибыль расходы по списанию безнадежной дебиторской задолженности, признанной таковой на основании акта государственного органа?
По мнению Минфина РФ, при ответе на данный вопрос необходимо учитывать, что согласно Закону «Об исполнительном производстве» в случае, если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом – исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными, исполнительный документ возвращается взыскателю, о чем судебным приставом – исполнителем составляется акт, который утверждается старшим судебным приставом. При этом судебный пристав – исполнитель выносит постановление об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа.
Таким образом, дебиторская задолженность, в отношении которой судебным приставом – исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства, признается безнадежной для целей налогообложения прибыли на дату вынесения такого постановления.
Полный текст документа
Документ включен в СПС «Консультант Плюс»
ПИСЬМО Минфина РФ от 09.08.2010 № 03-03-06/1/533 
