ПОСТАНОВЛЕНИЕ Девятый арбитражный апелляционный суд от 01.11.2007 г № 09АП-11765/2007-АК
Страховые взносы взимаются только с выплат, начисленных работнику за определенный трудовой результат (исполнение служебных обязанностей, выполнение работы). 

ПИСЬМО Минфина России от 19.11.2007 № 03-02-07/1-492
Юридическое лицо, созданное в результате преобразования, формирует налоговую базу по ЕСН с момента своей регистрации. 

ПИСЬМО Минфина России от 26.11.2007 № 03-04-06-01/414
Иностранное юридическое лицо, действующим на территории РФ, уплачивает ЕСН за свои обособленные подразделения. 

ПИСЬМО УФНС по Москве от 13.08.2007. № 21-11/076667@
Выплаты, произведенные по ученическому договору, ЕСН не облагаются. 

ПИСЬМО Минфина России от 16.11.2007 № 03-04-06-02/208
Выплаты премий работникам к праздничным и юбилейным датам ЕСН не облагаются. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 25.09.2007 № 16001/06
Надбавки к заработной плате, выплачиваемые как «региональные» и не предусмотренные законодательством, не облагаются ЕСН. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Западно-Сибирского округа от 17.10.2007 № Ф04-4584/2007(39332-А27-25)
Неисчисление ЕСН при расчетах с организациями - аутсорсерами не может расцениваться как создание плательщиком искусственной схемы ухода от налогообложения. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Волго-Вятского округа от 17.09.2007 № А43-35339/2006-34-1219
Выплаты работникам за время простоя облагаются ЕСН. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 28.09.2007 № А42-197/2007
Договор аустаффинга (временного найма работников) собственного персонала не является схемой ухода от налогообложения ЕСН. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.06.2007 № 17АП-3513/07-АК
Любая выплата работнику облагается ЕСН, если она отвечает критериям, установленным для оплаты труда. 

ТАБЛИЦА «Разъяснения официальных органов и арбитражных судов по налогообложению ЕСН»
 

СХЕМА 9 «Порядок расчета ЕСН для работодателей»
 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 27.09.2007 № А42-1133/2007
Организация, как правопреемник реорганизованного юридического лица, имеет право на применение регрессивной шкалы ставки ЕСН, которая применялась реорганизованным лицом. 

ПИСЬМО Минфина России от 10.10.2007 № 03-04-06-02/197
Зачесть суммы излишне уплаченного ЕСН одним филиалом в счет недоимки по ЕСН другого филиала нельзя. 

ПИСЬМО Минфина России от 11.10.2007 № 03-03-06/2/189
Компенсация за неиспользованный отпуск прошлых лет, выплаченная по просьбе работника с согласия работодателя, если работник при этом не увольняется, облагается ЕСН. 

ПИСЬМО Минфина России от 21.09.2007 № 03-04-06-02/192
Отпускные, приходящиеся на несколько месяцев, облагаются ЕСН в момент начисления. 

ПИСЬМО УФНС России по г. Москве от 02.07.2007 № 21-11/062098@
Организации на УСН облагают сверхнормативные суточные ЕСН и взносами в ПФР в общеустановленном порядке. 

ПИСЬМО УФНС России по г. Москве от 13.08.2007 № 21-11/076705@
Сотруднику обособленного подразделения, который также работает по совместительству в головном офисе, регрессия считается совокупно. 

ПИСЬМО УФНС России по г. Москве от 18.07.2007 № 21-11/068074@
При переводе работника из головного офиса в филиал, его доход, начисленный в головном подразделении, можно учитывать в целях применения регрессивной шкалы ставок. 

ПИСЬМО УФНС России по г. Москве от 31.07.2007 № 21-11/072704@
Выплаты по договорам гражданско-правового характера, направленные на компенсацию издержек, в частности оплаты проезда, проживания и прочих расходов в местах проведения работ, не подлежат налогообложению ЕСН. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 24.07.2007 № 4419/07
Выплаты работникам за тяжелую работу, работу с вредными и опасными условиями труда, начисляемые помимо надбавок к заработной плате, предусмотренных Трудовым кодексом, ЕСН не облагаются. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Центрального округа от 20.09.2007 № А23-3907/05А-5-385
Денежные вознаграждения, выплаченные работникам сверх зарплаты по трудовым договорам, ЕСН не облагаются. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 30.07.2007 № КА-А41/7118-07
Налоговый орган не может доначислить ЕСН исходя из сумм, которые работодатель должен был выплатить работникам с учетом установленного в Московской области прожиточного минимума. 

КОНСУЛЬТАЦИЯ советника государственной гражданской службы РФ 3 класса Орловой М.
Премии за «добросовестное отношение к работе» облагаются ЕСН, независимо от того, предусмотрены они были трудовым договором или нет. 

ПИСЬМО УФСН России по г. Москве от 02.07.2007 № 21-11/062098
Сверхнормативные суточные ЕСН не облагаются. 

ПИСЬМО УФНС России по г. Москве от 24.05.2007 № 21-11/048227@
Компенсация, выплачиваемая работнику при расторжении трудового договора по соглашению сторон из чистой прибыли, ЕСН не облагается. 

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН РФ от 24.07.2007 № 216-ФЗ
С 1 января 2008 года выплаты в пользу иностранных граждан, работающим вне пределов России, не облагаются ЕСН. 

ПИСЬМО Минфина России от 24.08.2007 № 03-04-06-02/162
Средний заработок работников, призванных на военные сборы, ЕСН и страховыми взносами в ПФР не облагается. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Поволжского округа от 30.03.2006 № А12-14452/05-С60
Доплата работникам за отказ от курения, выплачиваемая за счет чистой прибыли, облагается ЕСН. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 18.07.2007 № А26-9480/2006-217
Выплаты работникам, которые не входят в систему оплаты труда, не связаны с выполнением трудовых обязанностей, и носят разовый и необязательный характер, страховыми взносами не облагаются. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Волго-Вятского округа от 30.07.2007 № А11-14281/2006-К2-23/916/35
Суд признал заключенные договора аустафинга, противоправной схемой, связанной с заключением фиктивных сделок, направленных на уклонение от уплаты ЕСН. 

ПИСЬМО ФНС России от 26.07.2007 № ГВ-6-05/604@, Минфина России от 28.06.2007 № 03-04-07-02/31
Выплаты по ученическим договорам ЕСН не облагаются. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Девятого арбитражного апелляционного суда от 06.06.2007, 13.06.2007 № 09АП-6879/2007-АК
Компенсация работодателем иногородним работникам проживания в гостинице-общежитии, не облагается ЕСН и взносами на обязательное пенсионное страхование. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 17.04.2007 № А13-6912/2006-27
Денежное поощрение сотрудника за работу без больничных облагается ЕСН. 

КОНСУЛЬТАЦИЯ Коломиной Е.Н.
Порядок начисления ЕСН при аренде транспортного средства с экипажем - индивидуальным предпринимателем. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Центрального округа от 09.07.2007 № А54-4138/2006-С21
Денежная компенсация за неиспользованный отпуск облагается ЕСН, если ее выплата не связана с увольнением работника. 

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 24.07.2007 № 216-ФЗ
Выплаты по договору на оказание услуг (выполнение работ) вне пределов России не облагаются ЕСН. 

ПИСЬМО Минфина России от 13.07.2007 № 03-04-06-02/138
Плата работнику за аренду его автомобиля и возмещение расходов по его эксплуатации ЕСН не облагаются. 

ПИСЬМО Минфина России от 05.07.2007 № 03-03-06/3/10
Суммы платежей по договору добровольного медицинского страхования работников, предусматривающему лечение в зарубежных медицинских учреждениях, ЕСН не облагаются. 

ПИСЬМО Минфина России от 30.05.2007 № 03-04-07-02/19
Резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны должны вести раздельный учет, если они дополнительно осуществляют деятельность за пределами территории особой экономической зоны. 

ПИСЬМО Минфина России от 21.06.2007 № 03-04-06-02/120
Суммы возмещения расходов, которые были получены от ФСС в последнем квартале прошлого налогового периода, в расчете авансовых платежей по ЕСН не отражаются. 

ПИСЬМО Минфина России от 23.04.2007 № 03-04-06-01/128
Не признается объектом налогообложения ЕСН второй комплект спецодежды с удвоенным сроком носки по сравнению с типовыми нормами 

РЕШЕНИЕ арбитражного суда г. Москвы от 20.09.2006, 29.09.2006 № А40-42588/06-107-206
Выплаты по трудовому договору, заключенному в соответствии с законодательством иностранного государства, ЕСН не облагаются 

РЕШЕНИЕ арбитражного суда г. Москвы от 20.09.2006, 29.09.2006 № А40-42588/06-107-206
Выплаты работникам не облагаются ЕСН, если организация не ведет предпринимательской деятельности 

ПИСЬМО Минфина России от 07.09.2007 № 03-04-06-02/95
Обособленное подразделение организации может самостоятельно исчислять и уплачивать ЕСН. 

КОНСУЛЬТАЦИЯ заместителя начальника отдела Департамента Минфина России Котовой Л.А.
Применение регрессивной шкалы ставок ЕСН является обязанностью налогоплательщика. 

ПИСЬМО Минфина России от 30.03.2007 № 03-04-06-02/50
Премии работнику за стаж работы, выплаченные за счет средств специального назначения, ЕСН не облагаются. 

ПИСЬМО Минфина России от 14.05. 2007 № 03-03-06/4/59
Премии работнику за выполнение особо важных заданий и не предусмотренные системой премирования и трудовыми договорами ЕСН не облагаются. 

ПИСЬМО Минфина России от 01.06.2007 № 03-04-06-02/104
Суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией работникам-донорам за дни сдачи крови и дополнительный день отдыха ЕСН не облагаются. 

ПИСЬМО Минфина России от 29.05.2007 № 03-04-06-02/101
ЕСН не облагаются суммы взносов до 100 000 рублей, уплачиваемых за своих работников-инвалидов в негосударственный пенсионный фонд. 

ПИСЬМО УФНС России по г. Москве от 03.04.2007 № 21-11/030085@
Выплаты сотруднику - иностранному гражданину, постоянно проживающему и работающему за пределами РФ, облагаются ЕСН. 

ПИСЬМО Минфина России от 07.05.2007 № 03-04-06-01/140
Физические лица, вступающие в трудовые отношения с работниками в целях личного обслуживания или помощи по ведению домашнего хозяйства должны уплатить ЕСН с суммы выплат таким работникам. 

ПИСЬМО Минфина России от 12.04.2007 № 03-04-06-02/68
Стоимости путевок для детей застрахованных лиц, оплачиваемых ФСС, ЕСН не облагается. 

ПИСЬМО Минфина России от 26.04.2007 № 03-04-06-02/90
Иностранная организация, не состоящая на учете в налоговых органах РФ, плательщиком ЕСН не признается. 

ПИСЬМО Минфина России от 12.04.2007 № 03-04-06-02/67
С выплат в пользу иностранца временно пребывающего в РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 26.04.2007 № А56-31411/2005
Региональная надбавка, начисляемая работникам на основании внутреннего нормативного акта, подлежит обложению ЕСН. 

ПИСЬМО Минфина России от 19.04.2007 № 03-04-06-02/83
Суммы материальной помощи, выплачиваемой работникам организации к отпуску, ЕСН не облагаются. 

ПИСЬМО Минфина России от 24.01.2007 № 03-04-06-02/5
Переход работника из одного подразделения организации в другое ее подразделение на применение регрессивной шкалы ставок ЕСН не влияет. 

ПИСЬМО Минфина России от 19.01.2007 № 03-04-06-02/2 (пункт 2)
Вознаграждения к отпуску работникам, занесенным на доску почета, подлежат обложению ЕСН. 

ПИСЬМО Минфина России от 19.01.2007 № 03-04-06-02/2 (пункт 1, 3)
Выплаты вознаграждений руководящему составу, не предусмотренные трудовыми и коллективными договорами, не подлежат обложению единым социальным налогом. 

ПИСЬМО Минфина России от 24.01.2007 № 03-04-06-02/8
Доплаты сотрудникам до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности не облагаются ЕСН, если эти доплаты не предусмотрены трудовыми контрактами. 

ПИСЬМО Минфина России от 09.02.2007 № 03-04-06-02/19
Стоимость форменной одежды, передаваемой в пользование работникам на время исполнения ими своих обязанностей, не признается выплатой по трудовому договору и не является объектом обложения ЕСН. 

ПИСЬМО ФНС России от 12.03.2007 № 05-3-07/46
Расчет 4-ФСС в электронном виде не предоставляется. 

ПИСЬМО Минфина РФ от 19.03.2007 № 03-04-06-02/40
Порядок уплаты ЕСН с выплат работнику не зависит от места исполнения им своих трудовых обязанностей. 

ПИСЬМО Минфина РФ от 06.03.2007 № 03-04-06/02/38
При удержании у увольняемого работника излишне начисленных отпускных, пересчитывать ЕСН и подавать уточненные декларации не требуется. 

ПРИКАЗ Минфина РФ от 09.02.2007 № 13н
Расчет авансовых платежей по ЕСН за первый отчетный период 2007 года необходимо предоставить по новой форме. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 17.01.2007, 18.01.2007 № КА-А40/13656-06
Налоговый орган не вправе самостоятельно определить ЕСН, исходя из сумм, которые должен был выплатить налогоплательщик своим работникам с учетом установленного прожиточного минимума. 

КОНСУЛЬТАЦИЯ советника государственной гражданской службы3 класса Орловой М.
Общественная организация инвалидов освобождается от начисления ЕСН, а страховые взносы начисляются и уплачиваются в общеустановленном порядке. 

ПИСЬМО Минфина РФ от 21.02.2007 № 03-03-06/2/38 (пункт 2)
Дополнительная компенсация работнику в случае прекращения трудового договора по соглашению сторон не облагается ЕСН. 

ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 09.11.2006 № 21-18/661
Российская организация, осуществляющая деятельность за пределами РФ через филиал или представительство, обязана уплачивать ЕСН по всем выплатам российским и иностранным работникам филиала или представительства через головную организацию. 

ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 21.11.2006 № 21-18/698
Сумма материальной помощи, выплаченная работникам для приобретения (строительства нового) жилья ЕСН не облагается. 

ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 26.10.2006 № 21-15/629
Премии работникам за добросовестное отношение к работе включаются в налоговую базу по ЕСН, независимо от выбранного источника выплата и порядка отражения в бухгалтерском учете. 

ПИСЬМО Минфина РФ от 26.01.2007 № 03-04-06-02/11
На выплаты по договорам гражданско-правового характера работникам, состоящим в штате организации ЕСН начисляется. 

ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 28.08.2006 № 21-11/75538@
Стоимость чая, кофе и сахара, приобретенных для работников за счет чистой прибыли организации, ЕСН не облагается. 

ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 23.08.2006 № 21-18/423
Выплаты в пользу иностранного лица по гражданско-правовому договору облагаются ЕСН вне зависимости от его места проживания. 

ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 02.08.2006 № 21-18/413
На выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу иностранных граждан, временно пребывающих в РФ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются. 

ПИСЬМО Минфина РФ от 29.12.2006 № 03-05-02-04/192
Компенсация за использование личного транспорта работникам, должностные обязанности которых связаны с постоянными разъездами, не облагается ЕСН. 

ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 02.08.2006 № 21-11/68008@
Премия за производственные результаты, выплаченная сотрудникам, включается в налоговую базу по ЕСН независимо от выбранного организацией источника выплат и порядка отражения в бухгалтерском учете.