ПИСЬМО Минфина России от 24.05.2007 № 03-02-07/1-253
О постановке на налоговый учет организации по месту нахождения новых рабочих мест. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Восточно-Сибирского округа от 31.10.2007 № А19-11160/07-57-Ф02-8124/07
Привлечения к налоговой ответственности не допускается, если это может существенно повлиять на финансовое положение налогоплательщика, затруднить его деятельность и повлечь причинение значительного ущерба в виде срыва договорных обязательств. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Центрального округа от 08.11.2007 № А23-1374/07А-14-76
Сезонная деятельность организации является обстоятельством, смягчающим налоговую ответственность. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Кавказского округа от 27.09.2007 № Ф08-4940/2007-1991А
Налогоплательщика нельзя привлечь к ответственности за неправомерное предъявление к вычету НДС. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.07.2007 № А19-913/07-41-Ф02-4575/07
Неквалифицированные действия работника предприятия являются обстоятельством, смягчающим налоговую ответственность. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.09.2007 № А19-6465/04-50-5-Ф02-6064/07
Осуществление масштабных капитальных вложений является обстоятельством смягчающим налоговую ответственность. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Восточно-Сибирского округа от 09.08.2007 № А33-18932/06-Ф02-4995/07
Незначительный период просрочки представления налоговой декларации является обстоятельством, смягчающим ответственность налогоплательщика. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.08.2007 № А19-27364/06-11-Ф02-5774/07
Штраф подлежит уменьшению, если его взыскание может вызвать задержку зарплаты работникам. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 15.08.2007 № А56-40697/2006
Ведомости, не отраженные в бухгалтерском учете и налоговой отчетности, не могут являться доказательством выплаты зарплаты в «конвертах». 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 02.08.2007 № А56-26158/2006
Доначисление НДФЛ и ЕСН на основании объявлений в газете о вакансиях неправомерно. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ девятого арбитражного апелляционного суда от 28.02.2007, 06.03.2007 № 09АП-1589/2007-АК
Письма ФНС России и УФНС по субъекту РФ признаются обстоятельством, исключающим вину в совершении налогового правонарушения. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.11.2006 № А78-3443/06-С2-20/184-Ф02-5688/06-С1
Письменное разъяснение руководителя налогового органа освобождает налогоплательщика от ответственности. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Дальневосточного округа от 21.03.2007 № Ф03-А51/07-2/363
Акты выездных налоговых проверок являются обстоятельством, освобождающим налогоплательщика от ответственности. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Дальневосточного округа от 25.04.2007 № Ф03-А73/07-2/735
Письменные разъяснения Минфина субъектов РФ, освобождают налогоплательщиков от ответственности. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 02.10.2006 № А42-13753/2005
Разъяснения государственного советника налоговой службы, опубликованные в журнале, являются обстоятельством, исключающим налогоплательщика. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СУД Московского округа от 02.10.2006 № КА-А40/9083-06
Суд освободил налогоплательщика от ответственности, который заполнил счета-фактуры, руководствуясь письмами Минфина. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Центрального округа от 08.09.2007 № А62-5098/2006
Налогоплательщик имеет право не выполнять письменные указания Минфина России и ФНС России. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Центрального округа от 16.07.2007 № А54-4726/2006-С22
Налоговые органы обязаны выполнять указания Минфина, которые содержатся в его письмах. 

СТАТЬЯ Ковалевой Н.
Письма Минфина, размещенные в справочных правовых системах, можно рассматривать как адресованные «неопределенному кругу лиц». 

СТАТЬЯ «Что делать, если мнение Минфина изменилось»
Письма Минфина России в виде частных ответов на запросы налогоплательщиков, опубликованные в официальных изданиях, – считаются адресованными «неопределенному кругу лиц». 

СТАТЬЯ Воробьевой В.Н.
Письма, в которых содержится формулировка «довести до сведения налоговых органов и налогоплательщиков», считаются адресованными «неопределенному кругу лиц». 

СТАТЬЯ Воробьевой В.Н.
Вопросы о порядке применения налогового законодательства необходимо направлять в Минфин Российской Федерации. 

СТАТЬЯ Воробьевой В.Н.
Запрос в налоговый орган или Минфин России должен подписать руководитель организации. 

СТАТЬЯ Кокуриной М.А.
Правила обращения с запросами в налоговые органы. 

СТАТЬЯ Кокуриной М.А.
Разъяснениями ФНС России можно пользоваться, только если они не противоречат законодательству и разъяснениям Минфина России. 

РЕШЕНИЕ Арбитражного суда Московской области от 08.02.2007 № А41-К2-23064/06
Ответственность за неуплату пени по налогу не предусмотрена. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Дальневосточного округа от 23.05.2007, 16.05.2007 № Ф03-А80/07-2/1342
Несоразмерность величины штрафа характеру совершенного правонарушения является основанием для его снижения в два раза. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 26.06.2007 № 1580/07
С налогоплательщика не может быть взыскана сумма недоимки по налогу, а также начисленных на нее пеней и штрафа, до тех пор, пока он не предоставить налоговую декларацию. 

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС РФ от 21.05.2007 № 3226/07
Самостоятельное выявление недоимки и уплата налога снижает размер штрафа минимум в 2 раза. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 18.06.2007, 20.06.2007 № КА-А40/5386-07
Не постановку на налоговый учет обособленного подразделения нельзя расценивать как уклонение налогоплательщика от поставки на налоговый учет. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Кавказского округа от 19.06.2007 № Ф08-3538/2007-1432А
За несоблюдение порядка электронного документооборота, получение нечитаемой информации, представление налоговой отчетности в электронном виде с техническими ошибками привлечь к налоговой ответственности нельзя. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Дальневосточного округа от 21.06.2007, 14.06.2007 № Ф03-А16/07-2/2225
Признание налогоплательщиком своей вины в налоговом правонарушении уменьшает размер штрафа минимум в 2 раза. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Западно-Сибирского округа от 03.07.2007, 05.07.2007 № Ф04-4375/2007(35872-А67-32)
Факт принудительной уплаты налога не является обстоятельством, смягчающим ответственность. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Западно-Сибирского округа от 05.07.2007 № Ф04-3201/2007(34438-А27-7)
За не вовремя уплаченный налог в полном объеме штраф не взимается. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 06.06.2007, 07.06.2007 № КА-А40/3877-07
Добровольная уплата недоимки по налогу и пени уменьшает размер штрафа минимум в 2 раза. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 15.05.2007 № 543/07
Штраф за несвоевременное представление деклараций должен исчисляться исходя из суммы налога, действительно подлежащей уплате в бюджет, а не из суммы, указанной в декларации. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Кавказского округа от 17.05.2007 № Ф08-2793/2007-1136А
Исключение налоговых вычетов из декларации по НДС неуплатой налога в бюджет не признается. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Дальневосточного округа от 23.05.2007, 16.05.2007 № Ф03-А04/07-2/1163
Штраф за просрочку подачи декларации необходимо исчислять исходя из суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, а не той, которая указана в декларации 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 28.05.2007 № А21-3221/2006
Суд признал действия ИФНС по доначислению налогов, исходя из среднерыночных цен – правильными, однако отказал инспекции в праве взыскать штраф за неполную уплату налога. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 21.05.2007 № А42-10599/2005
Взыскание налогов, доначисленных в связи с изменением квалификации сделок налогоплательщика, производится только в судебном порядке. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 27.04.2007, 02.05.2007 № КА-А40/3229-07
Налоговым кодексом не предусмотрено принятие налоговым органом решения о признании действий налогоплательщика недобросовестными. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Западно-Сибирского округа от 30.05.2007 № Ф04-3311/2007(34594-А27-37)
Добросовестность налогоплательщика обстоятельством, смягчающим ответственность, не признается. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 12.04.2007, 19.04.2007 № КА-А41/2552-07
Систематическая переплата налогоплательщиком налога в бюджет является обстоятельством, смягчающим ответственность. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 09.04.2007, 16.04.2007 № КА-А41/2427-07
Статус войсковой части Министерства обороны сам по себе является смягчающим обстоятельством. 

ПИСЬМО ФНС России от 26.02.2007 № 04-1-02/145@
Налоговый агент, перечисливший налог в поздний срок, подлежит привлечению к ответственности за невыполнение обязанности по перечислению налогов. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Западно-Сибирского округа от 17.05.2007 № Ф04-2985/2007(34263-А46-6)
Недостаточное финансирование муниципального учреждения является обстоятельством смягчающим налоговую ответственность. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Западно-Сибирского округа от 10.05.2007 № Ф04-2711/2007(33937-А45-7)
Значительность взыскиваемых санкций по отношению к материальному положению налогоплательщика является обстоятельством смягчающими налоговую ответственность. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Дальневосточного округа от 02.05.2007, 25.04.2007 № Ф03-А73/07-2/951
Смягчающим ответственность обстоятельством была признана однодневная просрочка представления декларации. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Восточно-Сибирского округа от 08.05.2007 № А33-16258/06-Ф02-2068/07
Тяжелое материальное положение налогоплательщика является обстоятельством, смягчающим ответственность. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Девятого арбитражного апелляционного суда от 28.03.2007, 04.04.2007 № 09АП-3211/2007-АК
Налоговая ответственность за нарушение срока предоставления запрашиваемых документов не наступает, если налоговый орган запросил объективно большое количество документов. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 27.04.2007 № А56-29381/2006
Зависимость характера деятельности организации от влияний внешней среды признается смягчающим ответственность обстоятельством. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Поволжского округа от 15.03.2007 № А65-20889/06-СА2-9
Применение смягчающих вину обстоятельств не зависит от наличия отягчающих вину обстоятельств. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Поволжского округа от 03.04.2007 № А65-20890/06-СА2-9
Смягчающим налоговую ответственность обстоятельством был признан статус налогоплательщика (государственное унитарное предприятие). 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ десятого арбитражного апелляционного суда от 19.03.2007, 22.03.2007 № А41-К2-18463/06
Ответственность за неуплату пеней законодательством не предусмотрена. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Западно-Сибирского округа от 18.04.2007 № Ф04-2408/2007(33573-А46-34)
Смягчающим налоговую ответственность обстоятельством признается регулярная и своевременная уплата налогов. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 06.03.2007, 13.03.2007 № КА-А40/1321-07
Налоговый орган обязан заранее извещать налогоплательщика о дате и месте рассмотрения материалов не только выездной, но и камеральной проверки. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Поволжского округа от 29.03.2007 № А06-6293/2006-13
Частая смена руководства организации признается смягчающим обстоятельством. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-западного округа от 26.02.2007 № А56-16164/2006
Законодательство не содержит таких оснований для принятия решений о приостановлении операций налогоплательщика, как подача деклараций по не установленной форме. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-западного округа от 05.03.2007 № А42-10373/2004
Решение о приостановлении операций по счетам организации в банке признано незаконным, поскольку требование об уплате налога было направлено по истечении установленного для его исполнения срока, в связи с чем инспекция нарушила право организации на добровольное исполнение данного требования. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 22.01.2007, 23.01.2007 № КА-А40/13563-06
Принудительное взыскание сумм налога и пени может быть произведено только в случае, если обязанность уплатить суммы налога и пени подтверждена соответствующими доказательствами. 

СТАТЬЯ Коробковой К.
Обеспечительные меры, заявленные со стороны налогового органа. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Дальневосточного округа от 07.03.2007, 28.02.2007 № Ф03-А51/07-2/149
Добросовестность налогоплательщика была признана обстоятельством, смягчающим ответственность. 

РЕШЕНИЕ Арбитражного суда города Москвы от 06.04.2007 № А40-77631/06-88-185
Суд признал заключенную между налогоплательщиком и аудиторской организацией сделку ничтожной, так как она преследовала цель уклонения от уплаты налогов. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Дальневосточного округа от 21.02.2007, 14.02.2007 № Ф03-А16/06-2/5653
Суд признал в качестве обстоятельства смягчающего ответственность добросовестное заблуждение налогоплательщика. 

КОНСУЛЬТАЦИЯ Советника государственной гражданской службы РФ 2 класса Брандт Л.А.
Налоговый орган не имеет права привлечь представителя налогоплательщика - физического лица к административной ответственности. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 28.12.2006, 29.12.2006 № КА-А40/12955-06-П
Своевременное предоставление налоговой декларации по неправильному указанному на конверте адресу не освобождает налогоплательщика от ответственности. 

ПИСЬМО Минфина РФ от 09.02.07 № 03-02-07/1-60
Информация о реквизитах для уплаты налогов, которую налогоплательщику сообщили в налоговой инспекции, является письменным разъяснением по налоговому законодательству. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 06.12.2006, 07.12.2006 № КА-А41/11923-06
Чистосердечное признание налогоплательщика является обстоятельством, снижающим сумму штрафа. 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Поволжского округа от 02.11.2006 № А72-4953/06
Ответственность за несвоевременное представление ксерокопий деклараций в налоговый орган по месту учета филиала не предусмотрена. 

КОНСУЛЬТАЦИЯ советник государственной гражданской службы РФ 3 класса Колодия В.П.
Порядок привлечения физических лиц к налоговой ответственности за неуплату или неполную уплату налогов на имущество физических лиц и земельного налога.