Четыре подводных камня новелл НДС

1. Боитесь погореть на росте ставки — заключите НДС-устойчивый договор

В связи с предстоящим ростом основной ставки НДС большинству бизнес-партнеров предстоит определить, как перемены отразятся на цене договора.

Составляя соглашение, исполнять которое планируется до 01.01.2019 и в дальнейшем, юристы рекомендуют в рублях устанавливать в нем только стоимость товара без налога, а в отношении НДС указывать, что ставка определяется в соответствии с действующим на момент отгрузки законодательством. В этом случае цену сделки не понадобится пересматривать.

2. Порядок учета возвратного НДС изменится

ФНС РФ в своем письме от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ указывает на новый порядок оформления документов, вступающий в силу с января.

Чиновники пишут, что теперь вне зависимости от того, был ли предмет сделки принят к учету покупателем или нет, при его возврате продавцом должен выставляться корректировочный счет-фактура. Сейчас этот документ также выписывается, но только на неоприходованный товар. При возврате учтенного товара покупатель составляет счет-фактуру на обратную реализацию.

Налоговики подчеркивают, что этот порядок с 01.01.2019 следует применять независимо от того, была ли отгрузка произведена в 2019 или 2018 году. При этом в корректировочном счете-фактуре нужно будет обозначить ту же ставку НДС, что была указана в счете-фактуре на реализацию возвращаемого товара. Если она осуществлялась в 2018 году — в размере 18 процентов в качестве основной ставки НДС.

3. Как отразить в учете аванс с НДС по ставке 2019 года, полученный в 2018 году

Для облагаемых НДС операций, осуществляемых до 01.01.2019, основная ставка налога составляет 18 процентов. Независимо от содержания платежных документов в счете-фактуре на аванс, полученный в 2018 году, указывается прежняя ставка и соответствующие суммы.

Пример

01.12.2018 поступил аванс в счет отгрузки 2019 года.

Продавец выставляет счет-фактуру на аванс от 01.12.2018 на сумму 120 рублей, в том числе НДС 18 процентов — 18,30 рубля, уплачивает налог в бюджет.

При отгрузке товара после 01.01.2019 продавец составит счет-фактуру на 120 рублей, в том числе НДС 20 процентов — 20 рублей. Одновременно у него возникает право на вычет в размере 18,30 рубля НДС по счету-фактуре на аванс от 01.12.2018.

Если аванс уплачен частями в 2018 и 2019 годах, специалисты ФНС РФ рекомендуют использовать ранее незнакомый бухгалтерам документ — корректировочный счет-фактуру на аванс, образец заполнения которого представлен в письме от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@.

4. Получить вычет с покупки цифровых услуг от иностранных поставщиков станет сложнее

С 2019 года за услуги, оказанные иностранными организациями в РФ в электронной форме, НДС исчисляет и уплачивает в бюджет заграничная компания.

Сейчас функции агента по таким операциям возлагаются на российских потребителей — юридических лиц. При этом согласно Федеральному закону от 27.11.2017 № 335-ФЗ после 01.01.2019 вычеты за эти услуги будут предоставляться только с сумм, уплаченных иностранным компаниям, зарегистрированным в РФ. Таким образом, если покупатель оплатит электронные услуги с НДС заграничной фирме, не вставшей на учет в налоговых органах, право на вычет уплаченного налога у него не возникнет.

Наших читателей волнует вопрос: как будет учитываться НДС при единовременной покупке у иностранных поставщиков электронных и связанных с ними иных услуг, будут ли суммы налога отражаться в регистрах раздельно? Согласно сведениям, полученным нами от источников в ФНС РФ, НДС по сопряженным с цифровыми услугами также исчислят иностранные компании. Cуммы НДС по не связанным с электронными услугами позициям будут исчисляться в прежнем порядке.

Задать вопрос

















*Для организаций Москвы и МО