ТАБЛИЦА: «Анализ изменений законодательства по налогу на имущество»

Что изменилось С 1 января 2020 года До 1 января 2020 года
Налог на имущество организаций

Обновлена форма декларации по налогу на имущество

 

Приказ ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@

 

 

Новый бланк декларации по налогу на имущество потребовался из-за изменений в порядке исчисления налога, введенных Законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ:

— отменена сдача авансовых расчетов по налогу в течение года. Поэтому в новый бланк внесены данные по авансам, за которые теперь отчитываться не нужно, однако, как и прежде, необходимо своевременно перечислять в бюджет;

— в раздел 2.1 добавлены новые коды для таких объектов имущества, как морские и воздушные суда.

 

Примечание редакции: несмотря на то, что изменения вводятся с 01.01.2020, отчитаться по новой форме необходимо уже за 2019 год

Применяется форма декларации, утвержденная Приказом ФНС России от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@

Отменена обязанность представления квартальных расчетов по налогу на имущество

 

П. 1 ст. 386 НК РФ

 

Изменения внесены Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ

За I квартал 2020 года и последующие отчетные периоды составлять расчеты не придется. Отчитываться надо только по итогам года.

 

Примечание редакции: на обязанность вносить авансовые платежи поправка не влияет

Организации обязаны представлять ежеквартальные расчеты по налогу на имущество, утвержденные Приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@

Скорректирован порядок исчисления суммы авансового платежа

 

Ст. 378.2 НК РФ

 

Изменения внесены Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ

Сумму авансового платежа можно будет определять по измененной кадастровой стоимости Сейчас для расчета авансов нужно брать кадастровую стоимость объекта именно на 1 января налогового периода

Предоставлено право подачи единой налоговой декларации

 

Ст. 386 НК РФ

 

Изменения внесены Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ

 

Не позднее 2 марта нужно уведомить УФНС о сдаче единой отчетности по недвижимости в разных городах региона. Инструмент предусмотрен для собственников активов, облагаемых по среднегодовой стоимости и расположенных на территории одного субъекта РФ, но учитываемых разными инспекциями. При подаче уведомления в региональное УФНС владельцы такого имущества смогут отчитываться по нему в одном налоговом органе по своему выбору.

Кроме того, право на подачу единой декларации не применяется, если региональным законодательством предусмотрены отчисления налога в местные бюджеты

Декларация подавались по месту нахождения объектов недвижимого имущества

Возможности обложения объектов по кадастровой стоимости расширят

 

Ст. 378.20 НК РФ

 

Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ

В перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, включается иная недвижимость, облагаемая налогом на имущество физлиц, то есть жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи и машино-места, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства и иные объекты

Платить налог на имущество по кадастровой стоимости организации обязаны в случае, если у них есть (п. 2 ст. 375, пп. 1, 2, 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ):

— торгово-офисная недвижимость;

— жилые дома и помещения, которые они не учитывают на балансе как ОС

Конкретизирован перечень имущества, облагаемого налогом исходя из кадастровой стоимости

 

Пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ

 

Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2019 № 379-ФЗ

 

 

К иной недвижимости, облагаемой юрлицами по кадастровой стоимости, законодатель отнес конкретные виды имущества:

— гаражи,

— жилые помещения,

— машино-места,

— объекты незавершенного строительства,

— жилые строения,

— садовые дома,

— хозяйственные строения или сооружения, расположенные на участках, предоставленных для подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС

Иная недвижимость не была конкретизирована

За недвижимость, не являющуюся основным средством, тоже придется платить налог

 

П. 1 ст. 374 НК РФ

 

Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ

С 1 января станет неважно, учтена недвижимость как основное средство или нет: платить налог все равно придется Если недвижимость не является основным средством, как правило, налог, исходя из кадастровой стоимости, не платится

В Московской области расширен перечень имущества, облагаемого по кадастровой стоимости, снижена ставка

 

Закон Московской области от 21.11.2003 № 150/2003-ОЗ

 

Изменения внесены Законом Московской области от 22.10.2019 № 199/2019-ОЗ

В отношении недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, скорректированы ставки по налогу на имущество организаций. Ранее, начиная с налогового периода 2020 года, предусматривался тариф в размере 2 процентов. Новым регламентом устанавливается, что в 2020 году он составит 1,7 процента, в 2021 -1,8 процента, в 2022 — 1,9 процента и лишь в 2023-м и последующих годах — 2 процента.

При этом с 2020 года по кадастровой стоимости налог будет исчисляться также в отношении нежилых помещений площадью от 1000 квадратных метров, расположенных в многоквартирных домах, назначение, разрешенное использование или наименование которых предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения этих объектов

Налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, устанавливалась в размере: в 2014 году — 1,0 процента, в 2015 году — 1,5 процента, в 2016 году — 1,5 процента, в 2017 году — 1,5 процента, в 2018 году — 1,5 процента, в 2019 году — 1,5 процента, в 2020 году и последующие годы — 2 процента

Задать вопрос

















*Для организаций Москвы и МО