ТАБЛИЦА: «Анализ изменений законодательства по налогу на прибыль»

Что изменилось

С 1 января 2020 года

До 1 января 2020 года

Налог на прибыль

При выплате доходов за рубеж нужно учитывать новые положения международной конвенции.

 

 

Федеральный закон от 01.05.2019 № 79-ФЗ

С 2020 года частично начнет действовать конвенция о противодействии размыванию налоговой базы. Если вы будете выплачивать иностранной фирме из страны, ратифицировавшей конвенцию, доходы, которые облагаются налогом на прибыль у источника, то можете столкнуться с ограничениями в применении льгот. То есть, экономить при выплатах за рубеж станет сложнее. Россия распространит конвенцию на 71 соглашение, например с Нидерландами, Сингапуром, Турцией Не регламентировано

Выявление при инвентаризации прав на результаты интеллектуальной деятельности.

 

Пп. 3.6 п. 1 ст. 251 НК РФ

 

Изменения внесены Федеральным законом от 18.07.2017 № 166-ФЗ

С января 2020 года выявленные результаты интеллектуальной деятельности будут учитываться в доходах

 

 

 

 

В доходах не учитываются. Это правило касается 2018 и 2019 годов.

Два года — достаточный срок, чтобы без налоговых последствий привести в порядок системы учета

Правила применения инвестиционного вычета.

 

ст. 286.1 НК РФ

 

Изменения внесены Федеральным законом от 26.07.2019 № 210-ФЗ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Применение инвествычета распространено:

— еще на три амортизационные группы основных средств, относящихся к 8 — 10 амортизационным группам (кроме зданий, сооружений, передаточных устройств);

— на полную стоимость объектов транспортной и коммунальной инфраструктуры и 80 процентов от затрат на объекты социнфраструктуры, если перечисленные активы закуплены по договору об освоении территории для строительства жилья и переданы в публичную собственность в период и по месту применения вычета.

2. Устанавливается, что расчетная сумма налога, подлежащая зачислению в бюджет субъекта, определяется без учета стоимости переоборудования ОС и соответствующих сумм амортизации в отношении объектов применения инвествычета.

3. Уменьшить налог к уплате в федеральный бюджет по обособленному подразделению можно только в рамках рассчитанной для него суммы налога и лишь в том периоде, когда ОС введено в эксплуатацию.

4. Решение о применении вычета применяется по каждому субъекту расположения «обособок» и применяется ко всем филиалам на территории субъекта.

5. Разрешается применять инвествычет при уплате налога по консолидированной группе налогоплательщиков с учетом специальных особенностей. Появится возможность отказаться от льготы по НДС по услугам гарантийного ремонта. В этом случае налогоплательщик сможет применять вычет НДС

Текущие правила касаются применения инвествычета только по 3 — 7 группам

Применение инвествычета станет удобнее.

 

Абзац первый п. 8 ст. 286.1 НК РФ

 

Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Инвествычет можно использовать в отношении отдельных ОС Инвествычет разрешалось применять в отношении всех подходящих по условиям ОС

Москва разрешила применять инвестиционный налоговый вычет.

 

 

Закон г. Москвы от 20.11.2019 № 28

В список регионов, в которых можно применять инвестиционный вычет, добавлена Москва Не регламентировано

Организациям сферы образования, медицины и социального обслуживания граждан бессрочно продлена нулевая ставка.

 

П. 1.1 ст. 284 и ст. 284.1 НК РФ

 

Изменения внесены Федеральным законом от 26.07.2019 № 210-ФЗ

Нулевая ставка будет действовать бессрочно Действие льготы было рассчитано до 01.01.2020

Передача имущества социального назначения в государственную или муниципальную собственность.

 

П. 1 ст. 265 НК РФ

 

Изменения внесены Федеральным законом от 26.07.2019 № 210-ФЗ

Расходы на такое имущество компания может отнести к внереализационным расходам на дату передачи Не регламентировано

Дополнен перечень доходов в виде дивидендов.

 

Ст. 250 НК РФ

 

Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ

К доходам в виде дивидендов отнесены выплаты от иностранной организации российской компании — акционеру или участнику при распределении прибыли после налогообложения Не регламентировано

В перечень доходов, не учитываемых при определении базы по налогу на прибыль, внесен курортный сбор.

 

П. 1 ст. 251 НК РФ

 

Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ

 

В перечень доходов, не учитываемых при определении базы по налогу на прибыль, внесен курортный сбор.

 

Примечание редакции: обращаем ваше внимание, что все изменения, внесенные в эту норму, действуют «задним числом», то есть распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2019 (см. п. 13 ст. 3 Закона № 325-ФЗ)

Не регламентировано

Переход с линейного метода начисления амортизации на нелинейный.

 

Абзац четвертый п. 1 ст. 259 НК РФ

 

Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Ограничат возможность перехода с линейного метода на нелинейный. Менять метод начисления амортизации можно будет только один раз в 5 лет Ограничение действует только при переходе с нелинейного метода на линейный

Скорректированы правила амортизации интеллектуальной собственности.

 

Абзац первый п. 1 ст. 256 НК РФ

 

Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности первоначальной стоимостью не более 100 тыс. рублей не будут относить к амортизируемому имуществу

 

 

Не регламентировано

Консервация ОС.

 

Абзац шестой п. 3 ст. 256 НК РФ

 

Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Исключается положение, по которому срок полезного использования расконсервированного объекта нужно продлевать на период консервации Срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта основных средств на консервации

Скорректированы правила амортизации ОС в безвозмездном пользовании.

 

П. 7 ст. 259.1 НК РФ

 

Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Исключается норма о том, что при прекращении договора безвозмездного пользования и возврате объектов амортизируемого имущества налогоплательщику, амортизация по нему начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошел возврат Начисление амортизации прекращается с месяца, следующего за месяцем, в котором вы передали имущество в безвозмездное пользование, и возобновляется с месяца, следующего за месяцем, когда вам возвращено это имущество

Учет амортизации ОС, переданных в безвозмездное пользование.

 

Ст. 270 НК РФ

 

Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Суммы амортизации по ОС, передаваемым в безвозмездное пользование, отнесены к расходам, не учитываемым в целях налогообложения При исчислении налога на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей

Начисление амортизации по ОС, переданным в безвозмездное пользование.

 

Ст. 322 НК РФ

 

Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Исключается запрет на начисление амортизации по ОС, переданным в безвозмездное пользование Начисление амортизации при передаче ОС в безвозмездное пользование приостанавливается

Расширен перечень расходов на ремонт.

 

Ст. 260 НК РФ

 

Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ

К прочим расходам на ремонт разрешили относить расходы не только по ОС, но и по иному имуществу Не регламентировано

Перенос убытков продлен.

 

Ст. 283 НК РФ

 

Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ

 

1.Период, в течение которого базу по налогу на прибыль можно уменьшить на перенесенные убытки не более чем на 50%, продлен на год, т.е. до 31.12.2021.

2.Правопреемнику запретят учитывать убытки правопредшественника, если при проверке инспекция обнаружит, что основной целью реорганизации был как раз учет убытков

Согласно п. 2 ст. 283 НК РФ налогоплательщик вправе перенести на текущий отчетный (налоговый) период сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, с учетом ограничения, установленного п. 2.1 данной статьи. В нем говорится, что в отчетные (налоговые) периоды с 01.01.2017 по 31.12.2020 база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период, исчисленная в соответствии со ст. 274 НК РФ, не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50%

Уточнен перечень налоговых агентов в целях налога на прибыль.

 

Абзац первый п. 1 ст. 310 НК РФ

 

Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ

ИП становятся налоговыми агентами по налогу на прибыль, полученной иностранной организацией от источников в РФ Не регламентировано

Контроль условий сделок.

 

Ст. 105.5 НК РФ

 

Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ

 

 

При определении сопоставимости коммерческих и финансовых условий сделок инспекторы будут учитывать, позаботились ли партнеры о защите нематериальных активов, например, от рисков потери деловой репутации вследствие утраты товарами качества по причинам, не зависящим от сторон сделки или иных, связанных с разработкой, совершенствованием, поддержанием в силе или использованием НМА Не регламентировано

Утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль организаций.

 

Приказ ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@

 

Изменения незначительные: например, обновлены штрихкоды и на титульном листе больше нет поля, где указывался код ОКВЭД.

 

Примечание редакции: новую форму нужно применять уже с отчетности за 2019 год

Декларация сдавалась по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@

Задать вопрос

















*Для организаций Москвы и МО