ТАБЛИЦА: «Анализ изменений законодательства по налогу на прибыль»

Что изменилось

С 1 января 2019 года

До 1 января 2019 года

Налог на прибыль

Изменяются условия для применения нулевой ставки по налогу на прибыль при продаже акций и долей в уставном капитале российских организаций

 

Ч. 7 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 № 395-ФЗ

 

Изменения внесены Федеральным законом от 27.11.2018 № 424-ФЗ

 

(вступил в силу 27.11.2018)

Отменено ограничение по дате реализации ценных бумаг Нулевая ставка применялась в отношении ценных бумаг и долей в уставном капитале, реализованных налогоплательщиками начиная с 01.01.2011

Субъекты РФ не смогут устанавливать пониженные ставки налога на прибыль

 

П. 1 ст. 284 НК РФ

 

Изменения внесены Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ

 

Региональные власти смогут принимать новые законы о снижении ставки можно, только если на это указано в НК РФ (например, для резидентов ОЭЗ).

 

Примечание редакции: ФНС РФ в письме от 06.11.2018 № СД-4-3/21516@ пояснило, что если власти субъектов приняли соответствующие законы до января нынешнего года, то они будут применяться вплоть до 2023 года (либо до даты окончания действия закона). Если же региональные документы датированы 2018 годом, то в следующем году их положения станут недействительными. Даже если они имеют обратную силу.

Региональные власти по своему желанию могли вводить ставки налога на прибыль, поступающего в их бюджеты, ниже 17 процентов

Расширен перечень доходов, освобожденных от обложения налогом на прибыль

 

П. 1 ст. 251 НК РФ

 

Изменения внесены Федеральным законом от 27.11.2018 № 424-ФЗ

К необлагаемым доходам относятся:

— денежные средства, безвозмездно полученные от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которого такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом или товариществом от такой организации;

— результаты работ по переносу, переустройству основных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или оперативного управления, выполненных сторонними организациями в связи с созданием иного объекта капстроительства, находящегося в государственной или муниципальной собственности и финансируемого за счет бюджета

Не регламентировано

Уточнен порядок признания убытков акционерами (участниками, пайщиками) при ликвидации юрлица

 

П. 2 ст. 265 НК РФ

 

Изменения внесены Федеральным законом от 27.11.2018 № 424-ФЗ

Убыток, полученный при ликвидации организации или при выходе из нее, можно будет включать в расходы. Размер убытка — разница между рыночной ценой полученного имущества и фактически оплаченной стоимостью доли. Убыток надо будет определять на дату ликвидации или выхода из организации Не регламентировано

Доход, полученный при выходе из организации или при ее ликвидации, приравняли к дивидендам

 

П. 1 ст. 250 НК РФ

 

Изменения внесены Федеральным законом от 27.11.2018 № 424-ФЗ

Разница между доходом, который получен при выходе из компании (при ее ликвидации), и фактически оплаченной стоимостью акций, долей или паев является дивидендом

При ликвидации участник, получивший доход, должен будет исчислять налог на прибыль самостоятельно по ставкам для дивидендов.

Имущество, полученное при выходе из общества или при его ликвидации, нужно будет принимать к учету по рыночной стоимости на момент получения

Не регламентировано

 

Примечание редакции:   до 2019 года вопрос был спорный. Так, Минфин РФ и ранее считал, что превышение стоимости полученного при ликвидации имущества над взносом в уставный капитал признается дивидендами (письмо Минфина РФ от 16.02.2017 № 03-03-06/1/8913). ФНС РФ же разъясняла, что доход, полученный в данной ситуации, должен облагаться по общеустановленной ставке (письмо ФНС РФ от 13.04.2009 № 3-2-06/39)

 

Расходы на отдых работников и их семей можно учесть при налогообложении прибыли

 

П. 24.2 ст. 255 НК РФ

 

Изменения внесены Федеральным законом от 23.04.2018 № 113-ФЗ

Работодатели смогут включить в налоговые расходы оплату турпутевок сотрудников, а также их ближайших родственников. К данным расходам относятся:

— проезд;

— проживание и питание;

— санаторно-курортное лечение;

— экскурсии.

Это возможно, только если отдых проходит на отечественных курортах. Кроме того, законом установлен лимит 50 тыс. рублей на человека.

При этом общая сумма затрат организации на путевки, ДМС и оплату медуслуг работникам не должна превысить 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.

 

Примечание редакции: работодатель сможет учесть указанные затраты при налогообложении прибыли, только если он заключит договор с туроператором или турагентством. Прямые договоры с перевозчиками, гостиницами или гидами в целях исчисления «прибыльного» налога рассматриваться не могут (письмо Минфина РФ от 02.07.2018 № 03-03-20/45524)

Не регламентировано

Определен перечень оборудования, которое можно амортизировать быстрее

 

Пп. 5 п. 1 ст. 259.3 НК РФ

 

Изменения внесены Федеральным законом от 21.07.2014 № 219-ФЗ

Налогоплательщики смогут применять специальный коэффициент, но не выше 2, к основной норме амортизации в отношении амортизируемых основных средств, относящихся к основному технологическому оборудованию, эксплуатируемому в случае применения наилучших доступных технологий.

 

Примечание редакции: перечень указанного оборудования утвержден Распоряжением Правительства РФ от 20.06.2017 № 1299-р

Не регламентировано

Плату за систему «Платон» можно учесть при налогообложении прибыли в полном объеме

 

П. 48.21 ст. 270 НК РФ

 

Федеральный закон от 03.07.2016 № 249-ФЗ

 

 

Владельцы большегрузов смогут включать в расходы по налогу на прибыль всю сумму платы в системе «Платон» без каких-либо ограничений В расходах можно учитывать лишь разницу между размером платы и величиной транспортного налога, исчисленного за налоговый (отчетный) период в отношении большегрузов — транспортных средств с разрешенной максимальной массой свыше 12 т

 

Задать вопрос

















*Для организаций Москвы и МО