ТАБЛИЦА: «Новый НК РФ в редакции закона № 325-ФЗ»

Вид налога Сфера влияния Суть изменений Дата вступления Статья закона Статья НК РФ

Все

 

Информирование налогоплательщиков Инспекторы смогут сообщать налогоплательщикам о недоимке и задолженности посредством СМС, электронной почты или иными способами, но не чаще одного раза в квартал и при условии получения согласия на такое информирование в письменной форме 01.04.2020 Пп. «б» п. 7 ст. 1 П. 7, 8 ст. 31
Взыскание недоимки Решение о взыскании в отношении организаций и ИП инспекторы будут принимать спустя 2 месяца после того, как общая сумма недоимок превысит 3 тыс. рублей или не истекут 3 года на исполнение самого раннего требования 01.04.2020 П. 11 ст. 1 П. 3 ст. 46
Рассрочка по уплате налогов Вдвое повышается ставка процентов за отсрочку платежа по налогам, предоставленную в связи с невозможностью его единовременной уплаты – с 50 до 100 процентов ставки рефинансирования 01.04.2020 Пп. «б» п. 16 Ст. 46
Обеспечительные меры ФНС будет публиковать на своем сайте решения о наложении запрета на отчуждение имущества с конкретизацией активов, а также сообщать об отмене таких мер 01.04.2020 П. 18 ст. 1 П. 4 ст. 72
Арест имущества Налоговые органы будут автоматически получать в залог арестованное имущество должников в случае непогашения задолженности в течение месяца 01.04.2020 П.19 ст. 1 Ст. 73
Зачет или возврат переплаты Снимается ограничение, по которому переплату можно зачесть только в счет налога того же вида: федерального, регионального или местного. В связи с этим вернуть переплату разрешат при отсутствии недоимки по любому налогу, а не только того же вида. Кроме того, убирают оговорку о том, что зачет и возврат переплат производятся только ИФНС по месту учета компании. Заявления об этом, правда, нужно по-прежнему подавать именно туда 01.10.2020

Пп. «а», «б», «ж» п. 22;

абз. 3 пп. «е» п. 22 ст. 1

П. 1, 6 ст. 78
Зачет или возврат переплаты При проведении камеральной проверки срок принятия решения о зачете или возврате переплаты будет начинаться либо по истечении 10 дней со дня, следующего за днем ее завершения, или когда она должна была закончиться, либо со дня, следующего за днем вступления в силу решения по проверке, выявившей нарушения 29.10.2019 Пп. и п. 22 ст. 1 Ст. 78
Выездная проверка Решение о назначении выездной проверки может приниматься налоговым органом, уполномоченным ФНС РФ на проведение таких мероприятий на территории соответствующего субъекта в отношении налогоплательщиков региона 29.09.2019 П. 31 ст. 1 П. 2 ст. 89
Осмотр помещений организаций Инспекторам разрешат проводить осмотры территории, помещений, документов и предметов организации вне рамок проверок. Новое основание для этого – неисполнение в течение 10 дней решения о взыскании с фирмы недоимки свыше 1 млн рублей. При этом по одному решению возможен однократный визит, на который к тому же инспекторы должны получить согласие самой компании. 01.04.2020 П. 32 ст. 1 Ст. 92
Истребование документов у ИП и компаний В случае неисполнения в течение 10 дней решения о взыскании с предприятия недоимки свыше 1 млн рублей ИФНС сможет потребовать от должника представить данные и документы об имуществе, правах и обязательствах. 01.04.2020 П. 33 ст. 1 Ст. 93.1
Принятие обеспечительных мер Устанавливается, что данные о принятых инспекторами обеспечительных мерах и применении способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов не составляют налоговую тайну 01.04.2020 П. 36 ст. 1 Ст. 102
Налоги физлиц Имущественные налоги физлиц Граждане через МФЦ смогут подать налоговую декларацию, получить налоговое уведомление для уплаты имущественных налогов, передать заявление на льготы и об уничтожении и гибели объектов налогообложения, если власти региона примут такое решение 29.10.2019 П. 2 ст. 1, п. 79, 80 ст. 2 Ст. 21
Льготы по налогу на имущество и земельному налогу Установлено, что рассмотрение ИФНС заявления о предоставлении льготы, направление налогоплательщику уведомления о предоставлении налоговой льготы либо сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы осуществляется в порядке обработки аналогичных заявлений по транспортному налогу. Форму уведомления устанавливает ФНС 01.01.2020 П. 79, 76 ст. 2 Ст. 396, 407

НДФЛ

 

Постановка на учет физлиц Иностранные граждане и лица без гражданства (не ИП) без места жительства и пребывания в РФ ставятся на учет в налоговой по месту нахождения компании или ИП, выплачивающей им доход. Если таковых несколько, то по месту нахождения первой, отчитавшейся о выплатах физлицу. После получения уведомления о постановке на учет предприятие обязано в течение 5 дней направить документ специалисту, а также представить инспекторам подтверждение такого направления 01.04.2020 Пп.  «д» п. 25 , пп. «б» п. 26 ст. 1 Ст. 83
Камеральная проверка по НДФЛ Камеральную проверку по НДФЛ инспекторы смогут провести в случае непредставления физлицом декларации в отношении проданной или подаренной недвижимости. Фискалы проверят расчет налогов на основании имеющихся у них данных. У налогоплательщика инспекторы вправе требовать представить пояснения. Если до окончания проверки декларация поступит, текущая «камералка» прекращается, проверять отчет начнут заново 01.01.2021 Пп. «б» п. 30 ст. 1 Ст. 88
НДФЛ, налог на прибыль

Двойное

налогообложение, взаимозависимые лица

Предусматривается возможность корректировок сумм начисленных налогов по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором РФ. Указывается, что в их результате не должны меняться регистры НУ и «первичка», вместо этого исправления нужно вносить в декларации по НДФЛ и налогу на прибыль. Зачет и возврат налогов в связи с корректировкой производятся в порядке ст. 78 НК РФ 01.01.2020 П. 45 ст. 1 Гл. 14.5

НДФЛ,

прибыль

Двойное

налогообложение

В целях определения понятия и порядка проведения взаимосогласительной процедуры НК РФ дополняется соответствующей главой 20.3 01.01.2020 П. 51 ст. 1 Гл. 20.3

НДФЛ

 

Выигрыши и суммы НДФЛ, уплаченные агентом после проверок К доходам, полученным от источников в РФ, не относятся доходы нерезидента РФ в виде выигрышей, полученных им от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, а также доходы физлиц в виде сумм НДФЛ, уплаченных за него налоговым агентом при доначислении таких сумм по итогам налоговой проверки в случае неправомерного неудержания им таких сумм 01.01.2020 П. 8 ст. 2 Ст. 208
Проценты на остаток на счете Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам, распространили и на прирост к остатку средств на счетах 01.01.2020 П. 10 ст. 2 Ст. 214.2
Получение недвижимости в дар Устанавливается порядок обложения НДФЛ полученной в дар недвижимости. Согласно новой ст. 214.10 за налоговую базу в этом случае принимается кадастровая стоимость актива 01.01.2020 П. 12 ст. 2 Ст. 214.7
Педагогические работники От обложения НДФЛ освобождаются единовременные компенсации педагогическим работникам, полученные в рамках госпрограммы до 1 млн рублей. Льгота будет применяться к выплатам, право на получение которых появилось с 2020 по 2022 год 01.01.2020 П. 13 ст. 2 П.37.2 ст. 217
Имущественные вычеты

Добавлены имущественные вычеты:

— проценты по кредитам и займам, полученным от организаций в рамках помощи ипотечникам, оказавшимся в сложной финансовой ситуации, в целях рефинансирования кредитов на новое жилье;

— кадастровая стоимость подаренной недвижимости;

— суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при получении в дар иного имущества;

— если налог при получении не уплачивался (дар родственника, наследство), расходы на приобретение имущества того лица, от которого оно было получено, если до того они этим лицом не были учтены;

— при продаже доли в недвижимости, купленной на материнский капитал — расходы на приобретение этого объекта в размере, пропорциональном доле. При этом должно соблюдаться два условия:

1) расходы произвел член семьи налогоплательщика — владелец сертификата или его супруг;

2) расходы в этом объеме ранее не принимали к вычету другие члены семьи налогоплательщика

01.01.2020 П. 15 ст. 2 Ст. 220
Уплата НДФЛ агентом через «обособки» Компания, имеющая несколько «обособок» в одном муниципалитете, вправе выбрать одну инспекцию для уплаты НДФЛ по всем этим филиалам, включая фискалов головной организации, если территориально она находится там же 01.01.2020 Пп. «б» п. 16 ст. 2 Ст. 226
Отчетность Срок сдачи 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за год переносится с 1 апреля на 1 марта. Компании, у которых головной офис расположен в одном муниципалитете, а обособленные подразделения в другом, смогут выбрать одну ИФНС для сдачи НДФЛ-отчетов по «обособкам». Если вся разветвленная структура находится в одном муниципалитете, то отчитываться можно по месту учета головного подразделения. Большинству работодателей придется сдавать отчетность по НДФЛ в электронном виде. Порог в 25 человек сокращается до 10. Начиная с 2021 года 2-НДФЛ и 6-НДФЛ соединятся воедино. 01.01.2020 Пп.  «а» п. 19 ст. 2 Ст. 230

Налог на прибыль

 

Дивиденды К доходам в виде дивидендов отнесены выплаты от иностранной организации российской компании — акционеру или участнику при распределении прибыли после налогообложения 01.01.2020 П. 21 ст. 2 Ст. 250
Курортный сбор В перечень доходов, не учитываемых при определении базы по налогу на прибыль, внесен курортный сбор 29.09.2019 Пп. «б» п. 22 ст. 2 Ст. 251
Интеллектуальная собственность Результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности первоначальной стоимостью не более 100 тыс. рублей не будут относить к амортизируемому имуществу 01.01.2020 П. 23 ст. 2 Ст. 256
Консервация ОС Исключается норма о том, что срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта основных средств на консервации 01.01.2020 П. 23 ст. 2 Ст. 256
Метод начисления амортизации Ограничат возможность перехода с линейного метода на нелинейный. Менять метод начисления амортизации можно будет только один раз в 5 лет 01.01.2020 П. 24 ст. 2 Ст. 259
Безвозмездное пользование ОС Исключается норма о том, что при прекращении договора безвозмездного пользования и возврате объектов амортизируемого имущества налогоплательщику, амортизация по нему начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошел возврат 01.01.2020 П. 25 ст. 2 П. 7 ст. 259.1
Суммы амортизации по ОС, передаваемым в безвозмездное пользование, отнесены к расходам, не учитываемым в целях налогообложения 01.01.2020 П. 29 ст. 2 Ст. 270
Исключается запрет на начисление амортизации по ОС, переданным в безвозмездное пользование 01.01.2020 П. 43 ст. 2 Ст. 322
Расходы К прочим расходам разрешили относить расходы на ремонт не только ОС, но и иного имущества 01.01.2020 П. 26 ст. 2 Ст. 260
Перенос убытков Период, в течение которого базу по налогу на прибыль можно уменьшить на перенесенные убытки не более чем на 50 процентов, продлен на год. Правопреемнику запрещается учитывать убытки правопредшественника, если при проверке инспекция обнаружит, что основной целью реорганизации был как раз учет убытков. 01.01.2020 П. 35 ст. 2 Ст. 283
Инвествычет Инвествычет разрешат использовать в отношении отдельных ОС, а не всех подходящих по условиям 01.01.2020 П. 39 ст. 2 Ст. 286.1
Агентство ИП становятся налоговыми агентами по налогу на прибыль, полученной иностранной организацией от источников в РФ 01.01.2020 П. 41 ст. 2 Ст. 310
Контроль условий сделок При определении сопоставимости коммерческих и финансовых условий сделок инспекторы будут учитывать, позаботились ли партнеры о защите нематериальных активов, например, от рисков потери деловой репутации вследствие утраты товарами качества по причинам, не зависящим от сторон сделки или иных, связанных с разработкой, совершенствованием, поддержанием в силе или использованием НМА 01.01.2020 П. 38 ст. 1 Ст. 105.5

НДС

 

Подтверждение нулевой ставки при пересылке товаров почтой Если товары пересылаются в международных почтовых отправлениях, в налоговые органы представляются сведения из деклараций на товары либо из таможенных деклараций CN 23 в виде реестра в электронной форме. Ранее направлять требовалось сами декларации, а также подтверждение оплаты товаров покупателем. Организация почтовой связи будет передавать ФТС сведения о факте вывоза таких товаров 01.04.2020 П. 1 ст. 2 Ст. 165
Нулевая ставка по экспресс-грузам Если товары задекларированы по форме для экспресс-грузов и доставляются в качестве экспресс-груза, в налоговые органы представляются сведения из декларации в виде реестра в электронной форме. В состав таких сведений включаются также сведения из индивидуальной накладной и документа, составленного налогоплательщиком для иностранного физлица и содержащего сведения о стоимости реализованного товара 01.04.2020 П. 1 ст. 2 Ст. 165
Переход на ЕНВД При переходе на ЕНВД по отдельным видам деятельности с сохранением общего режима по другим видам деятельности суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), ОС и НМА, восстанавливаются в налоговом периоде, в котором они переданы или начинают использоваться для операций, переведенных на ЕНВД. Ранее это нужно было с делать в периоде, предшествующем переходу 01.01.2020 Пп «а» п. 2 ст. 2 Пп. 2 п. 3 ст. 170
НДС при правопреемстве Правопреемников обяжут восстанавливать налог, который принял к вычету их правопредшественник. Такая необходимость возникнет, если они начнут использовать товары, работы или услуги в не облагаемой НДС деятельности либо сменят режим на специальный 01.01.2020 Пп  «б» п. 2 ст. 2 П. 3 ст. 170
Вычеты по НМА Нормотворцы расширили перечень возможных вычетов на суммы НДС в стоимости имущественных прав, услуг и работ, приобретенных для создания НМА 01.01.2020 П. 3 ст. 2 П. 6 ст. 171
Применение вычетов при создании НМА В случае создания НМА собственными силами или с привлечением третьих лиц вычеты по приобретениям в РФ либо налог, фактически уплаченных им при ввозе товаров на территории под нашей юрисдикцией, для создания таких НМА, в том числе по договорам на создание НМА, производятся после принятия на учет таких товаров, работ, услуг или имущественных прав. 01.01.2020 П. 5 ст. 2 П. 1 ст. 172
Транспортный налог Уплата юрлицами Регионы не будут устанавливать срок уплаты транспортного налога организациями 01.01.2021 П. 63 ст. 2 Ч. 2 ст. 356
Юрлица будут перечислять налог не позднее 1 марта следующего года, а авансовые платежи — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. Изменения применяются начиная с уплаты налога за 2020 год 01.01.2021 П. 68 ст. 2 Абз. 2 п. 1 ст. 363
Транспортный и земельный налоги Учет транспорта и земельных участков после 2020 года После отмены деклараций по земельному и транспортному налогам компании обяжут сообщать инспекторам о налогооблагаемых ТС и участках, не учтенных ИФНС при исчислении налога. Приложить нужно документы, подтверждающие госрегистрацию ТС или владение участком, и направить сообщение однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если организация это требование не выполнит, ей могут выписать штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога 01.01.2021 Пп. «а» п. 3, п. 49 ст. 1 П. 2.2 ст. 23, п. 3 ст. 129.1
Земельный налог Срок уплаты Муниципалитеты не будут устанавливать срок уплаты земельного налога организациями 01.01.2021 П. 72 ст. 2 Ч. 1 п. 2 ст. 387
Срок уплаты — не позднее 1 марта следующего года, а авансовые платежи — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. Изменения применяются начиная с уплаты налога за 2020 год 01.01.2021 П. 77 ст. 2 П. 1 ст. 397
Ставка Ставка 0,3 процента в отношении земельных участков жилищного фонда не может применяться к участкам для ИЖС, используемым в предпринимательской деятельности 01.01.2020 П. 75 ст. 2 Ст. 394
Исключается возможность установления дифференцированных ставок в зависимости от видов территориальных зон, в границах которых расположен участок 01.01.2020 П. 78 ст. 2 Пп. 4 п.5 ст. 406
Наследование юрлицом В отношении земельного участка, перешедшего по наследству, налог исчисляется начиная со дня открытия наследства 01.01.2020 П. 76 ст. 2 Ст. 396
Участки сельхозназначения Устанавливается порядок выявления участков, не используемых для сельхозназначения, и фиксации исполнения и неисполнения предписаний об устранении нарушения 01.07.2020 П. 76 ст. 2 Ст. 396
Налог на имущество организаций Обложение по кадастровой стоимости В перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, включается иная недвижимость, облагаемая налогом на имущество физлиц, то есть жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи и машино-места, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства и иные объекты. 01.01.2020 П. 70 ст. 2 Ст. 378.2

Страховые взносы

 

Выплата зарплат обособленным подразделением Информировать налоговиков о передаче филиалу полномочий по выплате зарплат нужно лишь при наличии у него счета в банке. То же требование должно соблюдаться, чтобы «обособка» могла уплачивать страховые взносы и подавать РСВ по местонахождению 01.01.2020 Пп. «б» п. 3 ст. 1; пп. «а», «в» п. 85 ст. 2 П. 3.4 Ст. 23; абз. 1 п. 7, п. 11 ст. 431
Отчетность по ТКС Компаниям, в которых трудятся 10 и более работников, нужно будет отчитываться по НДФЛ исключительно в электронном виде 01.01.2020 П. 85 ст. 2 Ст. 431
ИП, адвокаты, нотариусы При освобождении от фиксированных взносов в периоды службы по призыву, ухода за маленьким ребенком, инвалидами или стариками с середины месяца взносы исчисляются пропорционально количеству календарных дней этого месяца 01.01.2020 Пп. б п. 84 ст. 2 Ст. 430
ПСН, ЕНВД Применение Под спецрежимы не будут подпадать операции по продаже трех видов маркируемых товаров: лекарств, обуви, любых изделий из натурального меха. Ранее предлагалось, что такой подход распространится на все маркируемые товары 01.01.2020 П. 59 ст. 2 Ст. 346.43
 ПСН Ограничения Расширяются полномочия субъектов  ограничивать право на применение режима по общей площади сдаваемых в аренду жилых и нежилых помещений, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности, — по виду предпринимательской деятельности, указанному в пп. 19 п. 2 ст. 346.43; по общему количеству авто и судов водного транспорта — по видам предпринимательской деятельности, указанным в пп. 10, 11, 32 и 33 п. 2 ст. 346.43; по общему количеству объектов стационарной и нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания и (или) их общей площади — по видам предпринимательской деятельности, указанным в пп. 45–48 п. 2 ст. 346.43 29.09.2019 П. 59 ст. 2 Ст. 346.43
Ограничения Расширяются полномочия субъектов устанавливать размер потенциально возможного к получению годового дохода ИП: на единицу авто, судов водного транспорта; на 1 тонну грузоподъемности транспортных средств, на одно пассажирское место — по видам предпринимательской деятельности, указанным в пп. 10, 11, 32 и 33 п. 2 ст. 346.43; на 1 кв. метр площади сдаваемых в аренду жилых и нежилых помещений, земельных участков — по виду предпринимательской деятельности, указанному в пп. 19 п. 2 ст. 346.43; на один объект стационарной (нестационарной) торговой сети, объект организации общественного питания и (или) на 1 кв. метр площади объекта стационарной (нестационарной) торговой сети, объекта организации общественного питания — по видам предпринимательской деятельности, указанным в пп. 45–48 п. 2 ст. 346.43; в зависимости от территории действия патента 29.09.2019 П. 59 ст. 2 Ст. 346.43
Срок действия Получить разрешат патент на любое количество дней календарного года 29.10.2019 П. 62 ст. 2 Ст. 346.51
 УСН Нулевая ставка Предусматривается возможность установления льготной налоговой ставки в размере 0 процентов для налогоплательщиков — ИП, впервые зарегистрированных и осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере услуг по предоставлению мест для временного проживания 29.09.2019 П. 56 ст. 2 Ст. 346.20
 ОС Исключается норма об учете расходов на приобретение основных средств с момента подачи документов на регистрацию прав на них 29.09.2019 П. 54 ст. 2 Ст. 346.16
Торговый сбор Ставка Ставка из расчета на 1 кв. метр площади зала остается только для торговли в зале с площадью выше 50 кв. метров. Из расчета на 1 кв. метр площади склада установят при торговле со склада. 01.01.2020 П. 81 ст. 2 Ст. 415
Постановка на учет Свидетельство о постановке на учет плательщиков торгового сбора инспекторы направят в течение 5 дней с момента направления уведомления, а не с момента постановки на учет, то есть на 5 дней раньше 01.01.2020 П. 82 ст. 2 Ст. 416
Снятие с учета Плательщик сбора представляет уведомление о прекращении деятельности с использованием объекта торговли не позднее 5 дней с даты ее фактического прекращения. При нарушении срока его подачи датой снятия с учета организации или ИП в качестве плательщика сбора является дата представления в налоговый орган соответствующего уведомления 01.01.2020 П. 82 ст. 2 Ст. 416
Обязанность по уплате при торговле по договорам Установлено, кто должен платить сбор по договорам простого товарищества (участники пропорционально стоимости вкладов), комиссии (комиссионер), поручения (доверитель), доверительного управления (доверительный управляющий), агентским (принципал) 01.01.2020 П. 83 ст. 2 Ст. 417
Госпошлина Возврат Можно будет вернуть госпошлину, если орган или должностное лицо возвратит без рассмотрения заявление о совершении юридически значимого действия или другие документы. Заявление можно будет подать через Единый портал госуслуг, региональные порталы госуслуг, другие порталы, интегрированные с единой системой идентификации и аутентификации, если заявление о совершении юридически значимых действий было направлено через соответствующий портал и госпошлина уплачена через него же. Если госпошлину внесли наличными, понадобятся подлинники платежных документов, а если уплатили в безналичном порядке — достаточно копий. Платежки не потребуются, если в ГИС ГМП будет информация об уплате госпошлины 01.01.2020 П. 49 ст. 2 Ст. 333.40

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 29.09.2019 № 325-ФЗ
«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

Вступил в силу 29.09.2019
(за исключением отдельных положений)
Официальный интернет-портал правовой информации:
www.pravo.gov.ru, 02.10.2019

Задать вопрос

















*Для организаций Москвы и МО