КОНСУЛЬТАЦИЯ Службы правового консалтинга компании РУНА от 24.05.2016

Вопрос.
ИП совмещает ПСН и УСН (доход). Занимается строительством небольших зданий, а также сдачей в аренду помещений по Москве и Московской области.
Нужно ли ему платить налог на имущество в 2016 году (если есть кадастровая стоимость имущества)?
1. В Москве?
2. В М.О.?
Ответ.
Начиная с 2015 года ИП на УСНО и патенте станут платить налог на имущество с кадастровой стоимости недвижимости, используемой в деятельности.
Налог надо будет платить по тому имуществу, которое поименовано в региональном «кадастровом» перечне. Но рассчитывать налог самому не придется. Это сделает налоговая инспекция и пришлет уведомление об уплате налога по окончании года, то есть уже в 2016 г.:
1. И в Москве согласно Постановлению Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП (ред. от 15.12.2015, с изм. от 21.12.2015) «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость».
2. И в Московской области согласно Распоряжению Минмособлимущества от 24.11.2015 N 13ВР-1999 (ред. от 12.04.2016) «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость»
Обоснование:
Пункт 3 ст. 346.11, Статья 378.2 , ст. 400, ст. 408, ст. 409 НК РФ.
Подборка материалов по вопросу:
Статья: Налог на имущество: чего ждать организациям и ИП (комментарий к поправкам в гл. 30, 26.2 НК РФ. Комментарий к Законам от 02.04.2014 N 52-ФЗ, от 04.10.2014 N 284-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ, от 24.11.2014 N 366-ФЗ, от 29.11.2014 N 382-ФЗ) (Шаронова Е.А.) («Главная книга», 2015, N 2) {КонсультантПлюс}

 Предприниматели-спецрежимники тоже будут платить
«кадастровый» налог

(-) О том, что предприниматели на УСНО, ЕНВД или патенте с 2015 г. станут платить налог на имущество с кадастровой стоимости недвижимости, используемой в деятельности, которая облагается налогом при УСНО, ЕНВД или по которой получен патент, стало известно за месяц до нового года .
Имейте в виду, что платить налог надо будет по тому имуществу, которое поименовано в региональном «кадастровом» перечне (см. выше). Но рассчитывать налог самому не придется. Это сделает налоговая инспекция и пришлет уведомление об уплате налога по окончании года (то есть уже в 2016 г.) .
К сведению
Об уплате гражданами налога на имущество с кадастровой стоимости читайте: журнал «Главная книга», 2014, N 24, с. 63.
———————————
Пункт 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26, пп. 2 п. 10 ст. 346.43, п. 3 ст. 402 НК РФ.
Пункт 7 ст. 378.2 НК РФ.
Статья 400, п. 1 ст. 408, ст. 409 НК РФ.
________________________________________
ст. 400, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 05.04.2016, с изм. от 13.04.2016) {КонсультантПлюс}
Статья 400. Налогоплательщики
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
________________________________________
ст. 408, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 05.04.2016, с изм. от 13.04.2016) {КонсультантПлюс}
Статья 408. Порядок исчисления суммы налога
1. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
________________________________________
ст. 409, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 05.04.2016, с изм. от 13.04.2016) {КонсультантПлюс}
Статья 409. Порядок и сроки уплаты налога
1. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
(в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ)
2. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
3. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
4. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
________________________________________
Статья: «Кадастровый» налог на имущество — 2015: ИП = организация (Гришина О.П.) («Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение», 2015, N 1) {КонсультантПлюс}

«КАДАСТРОВЫЙ» НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО — 2015: ИП = ОРГАНИЗАЦИЯ

Налог на недвижимость, о котором так много на протяжении последних лет говорилось в специализированных СМИ, в 2014 г. стал обретать реальные черты. С 1 января 2014 г. в отдельных субъектах РФ был введен новый механизм расчета налога на имущество — исходя из его кадастровой стоимости. Данный вариант расчета налога используется исключительно в отношении объектов коммерческой и торговой недвижимости. И первыми, кто стал уплачивать налог по такой схеме, стали организации, применяющие ОСНО. С 1 июля 2014 г. к ним присоединились компании, находящиеся на спецрежиме в виде ЕНВД, а с 1 января 2015 г. — организации-«упрощенцы».
На предпринимателей указанный вариант расчета налога на имущество в 2014 г. не распространялся. Но пара оговорок, сделанных недавно законодателем в положениях гл. 26.2 и 26.3 НК РФ, кардинально изменила ситуацию.

2014 год: правила изменились, но не для ИП

Статья 378.2 НК РФ, в которой установлены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, введена Федеральным законом N 307-ФЗ и применяется с 1 января 2014 г. Каких-либо конкретных указаний относительно плательщиков «кадастрового» налога (в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости) названный Закон не содержал. Из этого следовало, что «кадастровый» налог на имущество уплачивают организации, применяющие ОСНО.
———————————
Федеральный закон от 02.11.2013 N 307-ФЗ «О внесении изменений в статью 12 части первой и главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
Изменения были сделаны позднее. В частности, Федеральным законом N 52-ФЗ были внесены поправки в положения гл. 26.2 и 26.3 НК РФ.
———————————
Федеральный закон от 02.04.2014 N 52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
По общему правилу, установленному положениями п. 2 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ, организации, применяющие УСНО и спецрежим в виде ЕНВД, не уплачивают налог на имущество. Данное исключение благодаря поправкам, внесенным Федеральным законом N 52-ФЗ, стало справедливым лишь в отношении имущества, налоговая база по которому исчисляется как среднегодовая стоимость.
Но, как совершенно верно подчеркнули чиновники Минфина России в Письме от 17.10.2014 N 03-11-11/52532, упомянутые изменения затронули только организации. На индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО или систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, они не распространяются.
Таким образом, в 2014 г. предприниматели-спецрежимники в силу положений части второй НК РФ не являлись плательщиками «кадастрового» налога на имущество.

2015 год: ИП — плательщики «кадастрового» налога

Изначально внесение каких-либо изменений в законодательные нормы, устанавливающие освобождение от уплаты налога на имущество для предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы (УСНО, спецрежим в виде ЕНВД, ПСНО), законопроектом N 527250-6 не планировалось. Но в окончательную версию данного законопроекта поправки все же были внесены.
И теперь в соответствии с положениями п. 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 и пп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ (в ред. Федерального закона N 382-ФЗ ) указанная категория предпринимателей лишилась преференции не уплачивать налог на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности.
———————————
Федеральный закон от 29.11.2014 N 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Но подчеркнем, что речь идет исключительно об объектах недвижимости, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ.
Итак, начиная с 1 января 2015 г. предприниматели-спецрежимники, наравне с организациями, признаются плательщиками «кадастрового» налога на имущество. (Исключением из данного правила по понятным причинам являются предприниматели, уплачивающие ЕСХН.)
И не только они, поскольку это далеко не все изменения, внесенные в налоговое законодательство в конце 2014 г. Здесь также следует упомянуть и о Федеральном законе N 284-ФЗ , которым была введена гл. 32 НК РФ, посвященная порядку уплаты налога на имущество физических лиц.
———————————
Федеральный закон от 04.10.2014 N 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц».
В названной главе (в частности, в п. 3 ст. 402 НК РФ) также содержится вышеупомянутая фраза о том, что налоговая база в отношении объектов налогообложения (объектов торговой и коммерческой недвижимости), включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ… исчисляется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов.
Глава 32 НК РФ применяется с 1 января 2015 г. Следовательно, и ИП, находящиеся на традиционной системе налогообложения (то есть уплачивающие НДФЛ), начиная с указанной даты являются плательщиками «кадастрового» налога на имущество.
Заметим, положениями ст. 408 НК РФ предусмотрено, что в течение первых четырех лет действия нового порядка обложения налогом на имущество физических лиц (исходя из кадастровой стоимости) налог будет исчисляться с учетом понижающего коэффициента (в первый год — 0,2, во второй — 0,4, в третий — 0,6 и в четвертый — 0,8).
Однако еще не действующие положения ст. 408 НК РФ были скорректированы Федеральным законом N 366-ФЗ . Суть внесенных изменений заключается в следующем. В отношении объектов, указанных в п. 3 ст. 402 НК РФ (административно-деловых и торговых объектов, включенных субъектом РФ в соответствующий перечень), вышеупомянутые понижающие коэффициенты при расчете «кадастрового» налога предприниматели применять не вправе.
———————————
Федеральный закон от 24.11.2014 N 366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Тем самым законодатель уравнял в правах всех предпринимателей, признаваемых в соответствии с НК РФ плательщиками «кадастрового» налога на имущество. То есть все предприниматели, включая тех, кто применяет УСНО, ПСНО и спецрежим в виде ЕНВД, в отношении объектов торговой и коммерческой недвижимости обязаны уплачивать в полном объеме налог, определенный исходя из кадастровой стоимости названных объектов.
Вместе с тем для реализации этой обязанности предпринимателю одних лишь правил Налогового кодекса недостаточно. Налог на имущество — региональный налог (ст. 14 НК РФ). Поэтому особенности исчисления и уплаты данного налога (в том числе ставка налога), независимо от способа его расчета (исходя из среднегодовой или кадастровой стоимости), устанавливаются соответствующими нормативными актами, принятыми на региональном уровне .
———————————
Согласно п. 2 ст. 378.2 НК РФ законом субъекта РФ могут быть установлены особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в пп. 1 и 2 п. 1 названной статьи.
В настоящее время далеко не все регионы приняли соответствующие акты, следовательно, и обязанность по уплате нового «кадастрового» налога на имущество в 2015 г. появилась не у всех предпринимателей.
Инструкция для тех, кому «повезло»
Основное правило, которое нужно знать плательщику «кадастрового» налога, — кадастровая стоимость объекта торговой или коммерческой недвижимости применяется при расчете облагаемой базы отчетного (налогового) периода при одновременном выполнении следующих условий:
— по состоянию на 1 января текущего календарного года определена кадастровая стоимость объекта недвижимости;
— сам объект включен в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база исчисляется как кадастровая стоимость;
— субъект РФ принял нормативный акт, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости.
Данное правило следует из налоговых норм, зафиксированных в ст. 378.2 НК РФ, и подкреплено разъяснениями специалистов ФНС России, приведенными в Письме от 06.06.2014 N БС-4-11/10837@.
Порядок расчета налога
Сумма «кадастрового» налога по итогам года рассчитывается по формуле:
СН = КСОН x НС — САП,
где СН — сумма «кадастрового» налога;
КСОН — кадастровая стоимость объекта недвижимости;
НС — налоговая ставка;
САП — сумма авансовых платежей.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ).
Итак, для расчета «кадастрового» налога предпринимателю необходимо знать два показателя: кадастровую стоимость и ставку налога.
Первый показатель он может узнать либо на сайте уполномоченного органа субъекта РФ, осуществившего кадастровую оценку (территориального органа Росреестра), либо обратившись в указанный орган с письменным запросом. В последнем случае сведения представляются бесплатно в виде справки о кадастровой стоимости объекта недвижимости, которая направляется заинтересованному лицу почтовым отправлением или по каналам ТКС, включая единый портал государственных и муниципальных услуг (ст. 14 Федерального закона N 221-ФЗ ).
———————————
Федеральный закон от 24.07.2007 N 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости».
Второй показатель — величину налоговой ставки — предприниматель может узнать из соответствующего регионального закона или в налоговой инспекции.
Заметим, Налоговым кодексом (п. 1.1 ст. 380) предусмотрены предельные (максимальные) значения ставок по налогу в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость. Иначе говоря, субъектом РФ могут быть установлены ставки налога в меньшем размере. Кроме того, п. 2 ст. 380 НК РФ допускает установление субъектом РФ дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Обращаем также внимание на то, что региональным нормативным актом могут быть предусмотрены налоговые льготы по «кадастровому» налогу. Например, в Законе Москвы от 20.11.2013 N 63 закреплена следующая льгота: от налогообложения освобождены 300 кв. м площади объекта недвижимости на одного налогоплательщика в отношении одного объекта (по выбору налогоплательщика) при одновременном соблюдении определенных условий.
Если объект налогообложения — помещение, а не здание
Если предпринимателю принадлежит одно или несколько помещений в здании, а кадастровая стоимость установлена в целом по зданию, налоговая база в отношении помещений определяется расчетным путем исходя из соотношения площади помещения к площади всего здания. Это следует из п. 6 ст. 378.2 НК РФ (см. также Письмо Минфина России от 26.02.2014 N 03-05-05-01/8053). То есть налоговая база в отношении такого объекта налогообложения определяется по следующей формуле:
НБП = ПП / ПЗ x КСОН,
где НБП — налоговая база помещения;
ПП — площадь отдельного помещения;
ПЗ — площадь всего здания;
КСОН — кадастровая стоимость объекта недвижимости (в данном случае здания).
Пример. Индивидуальному предпринимателю принадлежит нежилое помещение площадью 30 кв. м в торгово-развлекательном центре, общая площадь которого составляет 2700 кв. м, а его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2015 г. — 283,5 млн руб. Как рассчитать налоговую базу в данном случае?
Налоговая база равна 3,15 млн руб. (30 кв. м / 2700 кв. м x 283,5 млн руб.).
Порядок расчета авансового платежа
База для начисления авансового платежа по итогам отчетного периода определяется аналогично налоговой базе с той лишь разницей, что она равна 1/4 части кадастровой стоимости недвижимого имущества (пп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ). Иными словами, величина авансового платежа рассчитывается по следующей формуле:
АП = 1/4КСОН x НС,
где АП — авансовый платеж;
КСОН — кадастровая стоимость объекта недвижимости (в том числе помещения);
НС — налоговая ставка.
Авансовые платежи по налогу подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ).
Еще немного полезной информации
Вновь образованные объекты недвижимого имущества
Таковым для целей налогообложения признается имущество, образованное в результате раздела недвижимого имущества или другого соответствующего российскому законодательству действия с недвижимым имуществом, которое включено по состоянию на 1 января года соответствующего налогового периода в перечень объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость (абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).
Вновь образованные объекты торговой и коммерческой недвижимости, соответствующие критериям, установленным ст. 378.2 НК РФ, подлежат налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет (ст. 4 Федерального закона N 366-ФЗ), то есть до включения их уполномоченным органом в перечень недвижимости, облагаемой налогом на имущество по кадастровой стоимости.
Если имущество приобретено в течение календарного года
В таком случае налоговая база рассчитывается с учетом специального понижающего коэффициента. Это следует из п. 5 ст. 382 НК РФ.
Упомянутый коэффициент определяется как отношение количества полных месяцев, в течение которых данный объект находился в собственности налогоплательщика, к количеству месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Например, если объект находился в собственности восемь месяцев, величина данного коэффициента составит 8/12 (или 2/3).
________________________________________
{Вопрос: В отношении какого имущества, используемого для предпринимательской деятельности у индивидуальных предпринимателей, освобожденных от уплаты налога на имущество физических лиц в связи с применением упрощенной системы налогообложения, возникает обязанность по уплате данного налога? Каков порядок уплаты налога? («Официальный сайт ФНС России, раздел «Часто задаваемые вопросы», 2016) {КонсультантПлюс}}

Вопрос: В отношении какого имущества, используемого для предпринимательской деятельности у индивидуальных предпринимателей, освобожденных от уплаты налога на имущество физических лиц в связи с применением упрощенной системы налогообложения, возникает обязанность по уплате данного налога? Каков порядок уплаты налога?
Ответ: 1. Общее правило: индивидуальные предприниматели в связи с применением ими упрощенной системы налогообложения (УСН) освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении принадлежащего им имущества, используемого для предпринимательской деятельности. 2. Исключение из общего правила: начиная с 1 января 2015 г. вышеуказанные индивидуальные предприниматели обязаны будут уплачивать налог на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимого имущества, используемого для предпринимательской деятельности, обложение которых налогом на имущество физических лиц производится исходя из кадастровой стоимости, и включенных в соответствующий перечень, определяемый в установленном порядке уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, а также объектов недвижимого имущества, образованных в течение года в результате раздела или иного соответствующего законодательству Российской Федерации действия с объектами недвижимого имущества, включенными в упомянутый перечень. Такими объектами могут являться административно-деловые и торговые центры (комплексы) и помещения в них, а также нежилые помещения, предназначенные либо фактически используемые для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, перечень которых устанавливает уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации. 3. Порядок уплаты налога на имущество физических лиц: индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, при возникновении у них в текущем налоговом периоде (начиная с 2015 г.) обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, уплачивают такой налог на основании налогового уведомления, полученного от налогового органа, с соблюдением установленного срока — не позднее 1 декабря календарного года, следующего за календарным годом, за который уплачивается налог (например, за 2015 г. — не позднее 1 декабря 2016 г.).
Источник:
Пункт 3 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статья 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Глава 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ).
25.02.2016
________________________________________
{Вопрос: …ИП, применяющий УСН («доходы минус расходы»), имеет в собственности торговый центр в г. Москве, который включен в Перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Должен ли он в 2015 г. платить налог на имущество? (Консультация эксперта, 2015) {КонсультантПлюс}}
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН (объект налогообложения — «доходы, уменьшенные на величину расходов»), имеет в собственности торговый центр в г. Москве, который используется в предпринимательской деятельности и включен в Перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Должен ли предприниматель в 2015 г. платить налог на имущество?
Ответ: Предприниматель при применении УСН с 2015 г. должен платить налог на имущество физических лиц по торговому центру в г. Москве, который используется в предпринимательской деятельности и включен в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость (утв. Постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП) (далее — Перечень N 700-ПП), исходя из его кадастровой стоимости. При этом рассчитывать налог предпринимателю самому не нужно. Заплатить налог за 2015 г. он будет должен по уведомлению, полученному из налоговой инспекции, в срок не позднее 1 октября 2016 г.
Обоснование: Пунктом 3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождены от уплаты, в частности, налога на имущество физических лиц по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности.
Однако с 1 января 2015 г. освобождение от уплаты налога на имущество для предпринимателей на УСН не распространяется на объекты недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ.
Указанные изменения в п. 3 ст. 346.11 НК РФ внесены Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Также с 2015 г. платить налог на имущество по кадастровой стоимости по объектам недвижимости, включенным в региональные «кадастровые» перечни, придется индивидуальным предпринимателям, применяющим ЕНВД и работающим на патенте (абз. 2 п. 4 ст. 346.26, пп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ).
Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» с 01.01.2015 введена в действие новая гл. 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ. Нормами данной главы предусмотрено, что налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости по объектам недвижимости, включенным в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также объектам налогообложения, предусмотренным абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ (п. 3 ст. 402 НК РФ).
Это касается административно-деловых и торговых центров и помещений в них, нежилых помещений для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания, предназначенных либо фактически используемых для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, перечень которых устанавливает уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ (пп. 1 и 2 п. 1, п. 7 ст. 378.2 НК РФ).
В г. Москве в целях исчисления налога на имущество исходя из кадастровой стоимости в соответствии с Законом г. Москвы от 05.11.2003 N 64 «О налоге на имущество организаций» на 2015 г. утвержден Перечень N 700-ПП (доступен на официальном сайте Правительства Москвы http://www.mos.ru).
Согласно ст. 400, п. 1 ст. 408, ст. 409 НК РФ с 2015 г. предприниматели в г. Москве должны платить налог на имущество физических лиц по кадастровой стоимости по тому имуществу, которое включено в региональный «кадастровый» перечень. Рассчитывать налог самим предпринимателям не нужно — это сделает налоговая инспекция, которая пришлет уведомление об уплате налога по окончании года, то есть уже в 2016 г.
Таким образом, предприниматель при применении УСН с 2015 г. должен платить налог на имущество физических лиц по торговому центру в г. Москве, который используется в предпринимательской деятельности и включен в Перечень N 700-ПП, исходя из его кадастровой стоимости. Заплатить налог за 2015 г. предпринимателю будет нужно по уведомлению, полученному из налоговой инспекции, в срок не позднее 1 октября 2016 г. (п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ).
________________________________________
Постановление Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП (ред. от 15.12.2015, с изм. от 21.12.2015) «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость» {КонсультантПлюс}
ПРАВИТЕЛЬСТВО МОСКВЫ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 28 ноября 2014 г. N 700-ПП
ОБ ОПРЕДЕЛЕНИИ ПЕРЕЧНЯ ОБЪЕКТОВ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА,
В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ НАЛОГОВАЯ БАЗА ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ
КАК ИХ КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ
Список изменяющих документов
(в ред. постановлений Правительства Москвы
от 31.03.2015 N 153-ПП, от 29.04.2015 N 254-ПП, от 30.06.2015 N 387-ПП,
от 29.07.2015 N 466-ПП, от 27.10.2015 N 705-ПП, от 26.11.2015 N 786-ПП,
от 15.12.2015 N 874-ПП,
с изм., внесенными решениями Московского городского суда
от 09.06.2015 N 3-269/2015, от 11.06.2015 N 3-218/2015,
от 17.06.2015 N 3-319/2015, от 23.06.2015 N 3-290/2015,
от 20.07.2015 N 3-363/2015, от 24.07.2015 N 3-371/2015,
от 31.08.2015 N 3-0366/2015, от 22.09.2015 N 3-0545/2015,
от 18.12.2015 N 3а-617/2015, от 18.12.2015 N 3а-836/2015,
от 21.12.2015 N 3а-712/2015)
В соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Москвы постановляет:
1. Определить:
1.1. Перечень объектов недвижимого имущества (зданий, строений и сооружений), в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, в соответствии со статьей 1.1 Закона города Москвы от 5 ноября 2003 г. N 64 «О налоге на имущество организаций» (приложение 1).
(в ред. постановления Правительства Москвы от 26.11.2015 N 786-ПП)
1.2. Перечень объектов недвижимого имущества (нежилых помещений, расположенных в многоквартирных домах), в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, в соответствии со статьей 1.1 Закона города Москвы от 5 ноября 2003 г. N 64 «О налоге на имущество организаций» (приложение 2).
(в ред. постановления Правительства Москвы от 26.11.2015 N 786-ПП)
2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2015 г.
3. Контроль за выполнением настоящего постановления возложить на заместителя Мэра Москвы в Правительстве Москвы по вопросам экономической политики и имущественно-земельных отношений Сергунину Н.А.
Мэр Москвы
С.С. Собянин
Приложение 1
к постановлению Правительства
Москвы
от 28 ноября 2014 г. N 700-ПП
ЗДАНИЯ, СТРОЕНИЯ И СООРУЖЕНИЯ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ НАЛОГОВАЯ
БАЗА ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ КАК ИХ КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ
Список изменяющих документов
(в ред. постановления Правительства Москвы от 26.11.2015 N 786-ПП)
———————————
Помещения, находящиеся в зданиях (строениях, сооружениях), включенных в настоящий перечень, относятся к объектам недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как их кадастровая стоимость. В случаях если здание (строение, сооружение) не состоит на кадастровом учете, в отношении данного здания (строения, сооружения) кадастровый номер не указывается, при этом указываются сведения о расположенных в нем помещениях, состоящих на кадастровом учете.
Приложение 2
к постановлению Правительства
Москвы
от 28 ноября 2014 г. N 700-ПП
НЕЖИЛЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ, РАСПОЛОЖЕННЫЕ В МНОГОКВАРТИРНЫХ ДОМАХ,
В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ НАЛОГОВАЯ БАЗА ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ
КАК ИХ КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ
Список изменяющих документов
(в ред. постановления Правительства Москвы от 26.11.2015 N 786-ПП)
________________________________________
Распоряжение Минмособлимущества от 24.11.2015 N 13ВР-1999 (ред. от 12.04.2016) «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость» {КонсультантПлюс}
ОБ ОПРЕДЕЛЕНИИ ПЕРЕЧНЯ ОБЪЕКТОВ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА,
В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ НАЛОГОВАЯ БАЗА ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ КАК
КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ
Список изменяющих документов
(в ред. распоряжений Минмособлимущества от 22.12.2015 N 13ВР-2212,
от 21.03.2016 N 13ВР-429, от 12.04.2016 N 13ВР-568)
В соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Московской области от 21.11.2003 N 150/2003-ОЗ «О налоге на имущество организаций в Московской области», Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», Законом Московской области от 18.10.2014 N 126/2014-ОЗ «О единой дате начала применения на территории Московской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» и руководствуясь Положением о Министерстве имущественных отношений Московской области, утвержденным постановлением Правительства Московской области от 29.10.2007 N 842/27:
1. Определить перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2016 год (прилагается).
1.1. Установить, что перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, состоит из зданий (строений, сооружений). Налоговая база определяется как кадастровая стоимость и в отношении помещений, входящих в состав таких зданий (строений, сооружений).
2. Контроль за выполнением настоящего распоряжения возложить на первого заместителя министра имущественных отношений Московской области В.С. Мурашова.
________________________________________
Также рекомендуем Вам ознакомиться с материалами из СПС КонсультантПлюс по данной теме:
Постановление Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП (ред. от 15.12.2015, с изм. от 21.12.2015) «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость» {КонсультантПлюс}
Распоряжение Минмособлимущества от 24.11.2015 N 13ВР-1999 (ред. от 12.04.2016) «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость» {КонсультантПлюс}
{Вопрос: Об освобождении от уплаты налога на имущество физлиц ИП, применяющих специальные налоговые режимы. (Письмо ФНС России от 15.02.2016 N БС-4-11/2431@) {КонсультантПлюс}}
{Вопрос: …У ИП (ПСН) в собственности находятся нежилые помещения розничной торговли с площадью торгового зала 30, 40 и 45 кв. м. Они расположены в г. Москве в нежилом здании, включенном в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база в налоговом периоде 2015 г. определяется как кадастровая стоимость. Должен ли ИП уплачивать налог на имущество физлиц за 2015 г.? (Консультация эксперта, ФНС России, 2015) {КонсультантПлюс}}