Письмо ФНС России от 03.07.2018 № ЕД-4-20-12717

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 3 июля 2018 г. N ЕД-4-20/12717

О НАПРАВЛЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ УКАЗАНИЙ

Федеральная налоговая служба в соответствии с законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники направляет для использования в работе методические указания по формированию фискальных документов при продаже товаров с использованием подарочной карты.
Одновременно сообщается, что методические указания по формированию фискальных документов размещены на сайте ФНС России https://kkt-online.nalog.ru в разделе «Методические указания».
Доведите настоящее письмо до территориальных налоговых органов и до сведения налогоплательщиков.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.В.ЕГОРОВ

Приложение

2. Продажа товара с использованием подарочной карты .
I. ООО «Ромашка» ИНН 1234567891, применяющая общую систему налогообложения, использует ККТ с регистрационным номером ККТ 1234567890123456 и заводским номером экземпляра фискального накопителя 8710000109811542 в режиме передачи фискальных данных в электронной форме в налоговые органы через оператора фискальных данных. ООО «Ромашка» каждый день открывает смену.
Продавец-кассир Иванов Иван Иванович, имеющий ИНН 123456789012, является работником указанной организации. 20 июня 2018 продавец-кассир Иванов И.И. открыл 5-ю смену и в 13 часов 45 минут по адресу: 127381, г. Москва, ул. Неглинная, д. 23, 9 этаж, продает клиенту (физическому лицу) подарочную карту на сумму 1000 рублей. Оплата произведена наличными денежными средствами. Сформирован 22-й кассовый чек за смену.
Впоследствии, 25.06.2018 в 12 часов 55 минут клиент купил в том же самом месте на той же ККТ у продавца-кассира Иванова И.И. товар — GIVENCHY Тушь для ресниц Eye Fly (1 штука) — на 1000 рублей. Товар находится в собственности продавца. Оплата за покупку осуществлена с использованием ранее приобретенной подарочной карты с номиналом 1000 рублей.
При продаже был сформирован девятый за смену кассовый чек с номером фискального документа 1221. Кассовый чек был выдан только на бумажном носителе, поскольку клиентом не предоставлен адрес своей электронной почты.

Описание кассового чека при реализации товара
с использованием ФФД 1.1

1.1. Продажа подарочной карты на сумму 1000 рублей.

ТЭГ Название Тэга Электронная форма <2> Печатная форма Обязательность наличия тега в ФФД 1.0 Обязательность наличия тега в ФФД 1.05
1000 Наименование документа кассовый чек + +
Код формы ФД 3 + +
1209 Номер версии ФФД 3 может присутствовать +
1048 Наименование пользователя <3> ООО «Ромашка» (обязательно) + +
1018 ИНН пользователя <3> 1234567891 (обязательно) + +
1042 Номер чека за смену 22 22 + +
1012 Дата, время 20.06.18 13:45 20.06.18 13:45 + +
1038 Номер смены 5 5 + +
1054 Признак расчета 1 приход + +
1055 Применяемая система налогообложения 1 (номер бита 0) (обязательно) ОСН (рекомендовано) + +
1021 Кассир Иванов Иван Иванович, кассир Иванов Иван Иванович, кассир + +
1203 ИНН кассира 123456789012 (рекомендовано) может присутствовать может присутствовать
1037 Регистрационный номер ККТ 1234567890123456 1234567890123456 + +
1009 Адрес расчетов <3> 127381, г. Москва, ул. Неглинная, д. 23 + +
1187 Место расчетов <3> 9 этаж может присутствовать +
1059 1214 Признак способа расчета 3 АВАНС может присутствовать +
1212 Признак предмета расчета 10 ПЛАТЕЖ (рекомендовано) может присутствовать может присутствовать
1030 Наименование предмета расчета Подарочная карта на сумму 1000 руб. Подарочная карта на сумму 1000 руб. + +
1197 Единица измерения предмета расчета Штука (рекомендовано) Штука (рекомендовано) может присутствовать может присутствовать
1079 Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок 1000.00 1000.00 + +
1023 Количество предмета расчета 1 1 + +
1199 Ставка НДС <4> 3 НДС 18/118 + +
1043 Стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок 1000.00 1000.00 + +
1020 Сумма расчета, указанного в чеке (БСО) 1000.00 1000.00 + +
1031 Сумма по чеку наличными 1000.00 1000.00 + +
1081 Сумма по чеку электронными 0.00 0.00 + +
1215 Сумма по чеку предоплатой (зачет аванса и (или) предыдущих платежей) 0.00 0.00 может присутствовать +
1216 Сумма по чеку постоплатой (кредит) 0.00 0.00 может присутствовать +
1217 Сумма по чеку встречным предоставлением 0.00 0.00 может присутствовать +
1102 Сумма НДС чека по ставке 18% 0.00 0.00 + +
1103 Сумма НДС чека по ставке 10% 0.00 0.00 + +
1104 Сумма расчета по чеку с НДС по ставке 0% 0.00 0.00 + +
1105 Сумма расчета по чеку без НДС 0.00 0.00 + +
1106 Сумма НДС чека по расч. ставке 18/118 152.54 152.54 + +
1107 Сумма НДС чека по расч. ставке 10/110 0.00 0.00 + +
1060 Адрес сайта ФНС <3> www.nalog.ru может присутствовать +
1040 Номер ФД 122 122 + +
1041 Номер ФН 8710000109811542 8710000109811542 + +
1077 ФПД формируется автоматически + +
ФПС формируется автоматически + +
1196 QR-код формируется автоматически + +

———————————
Примечание.
В редакции Приказа ФНС России от 09.04.2018 N ММВ-7-20/207@ «О внесении изменений в приложение N 2 к приказу Федеральной налоговой службы от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@».
Направление ФД в электронной форме в налоговый орган через оператора фискальных данных.
Реквизиты «наименование пользователя» (тег 1048), «ИНН пользователя» (тег 1018), «адрес сайта ФНС» (тег 1060), «адрес электронной почты отправителя чека» (тег 1117), «номер автомата» (тег 1036), «адрес расчетов» (тег 1009), «место расчетов» (тег 1187), должны быть включены в состав кассового чека (БСО) при его передаче ОФД в электронной форме в случае, если указанные реквизиты ранее не были переданы ОФД в составе отчета о регистрации или отчета об изменении параметров регистрации.
Встречаются ситуации, когда продавец получает аванс в счет предстоящей поставки партии товаров, которая включает как товары, реализация которых облагается по ставке 18%, так и товары, облагаемые по ставке 10%. При этом на момент получения аванса неизвестно, в каком соотношении будут поставлены эти товары. По какой ставке продавцу следует исчислить НДС с суммы предоплаты в таком случае?
Согласно разъяснениям Минфина России, продавец в такой ситуации может исчислить НДС по ставке 18/118, применив ее ко всей сумме предоплаты (Письмо Минфина России от 06.03.2009 N 03-07-15/39).
К аналогичному выводу пришел и Президиум ВАС РФ. При этом судьи указали, что впоследствии при отгрузке товара подавать уточненную декларацию за период, в котором поступила предоплата, нет необходимости. Ведь оснований для этого не возникает. А сумму НДС, уплаченного с аванса, можно принять к вычету в полном объеме в периоде отгрузки (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.01.2011 N 10120/10).

1.2. Описание операции — продажа товара на сумму 1000 руб. с оплатой ранее приобретенной подарочной карты .

ТЭГ Название Тэга Электронная форма Печатная форма Обязательность наличия тега в ФФД 1.0

Обязательность наличия тега в ФФД 1.05

1000 Наименование документа кассовый чек + +
Код формы ФД 3 + +
1209 Номер версии ФФД 3 может присутствовать +
1048 Наименование пользователя ООО «Ромашка» (обязательно) + +
1018 ИНН пользователя 1234567891 (обязательно) + +
1042 Номер чека за смену 9 9 + +
1012 Дата, время 25.06.18 12:55 25.06.18 12:55 + +
1038 Номер смены 8 8 + +
1054 Признак расчета 1 приход + +
1055 Применяемая система налогообложения 1 (номер бита 0) (обязательно) ОСН (рекомендовано) + +
1021 Кассир Иванов Иван Иванович, кассир Иванов Иван Иванович, кассир + +
1203 ИНН кассира 123456789012 (рекомендовано) может присутствовать может присутствовать
1037 Регистрационный номер ККТ 1234567890123456 1234567890123456 + +
1009 Адрес расчетов 127381, г. Москва, ул. Неглинная, д. 23 + +
1187 Место расчетов 9 этаж может присутствовать +
1059 1212 Признак предмета расчета 1 Товар (рекомендовано) может присутствовать может присутствовать
1030 Наименование предмета расчета GIVENCHY Тушь для ресниц Eye Fly GIVENCHY Тушь для ресниц Eye Fly + +
1197 Единица измерения предмета расчета Штука (рекомендовано) Штука (рекомендовано) может присутствовать может присутствовать
1079 Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок 1000.00 1000.00 + +
1023 Количество предмета расчета 1 1 + +
1199 Ставка НДС 1 НДС 18% + +
1043 Стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок 1000.00 1000.00 + +
1020 Сумма расчета, указанного в чеке (БСО) 1000.00 1000.00 + +
1031 Сумма по чеку наличными 0.00 0.00 + +
1081 Сумма по чеку электронными 0.00 0.00 + +
1215 Сумма по чеку предоплатой (зачет аванса и (или) предыдущих платежей) 1000.00 1000.00 может присутствовать +
1216 Сумма по чеку постоплатой (кредит) 0.00 0.00 может присутствовать +
1217 Сумма по чеку встречным предоставлением 0.00 0.00 может присутствовать +
1102 Сумма НДС чека по ставке 18% 152.54 152.54 + +
1103 Сумма НДС чека по ставке 10% 0.00 0.00 + +
1104 Сумма расчета по чеку с НДС по ставке 0% 0.00 0.00 + +
1105 Сумма расчета по чеку без НДС 0.00 0.00 + +
1106 Сумма НДС чека по расч. ставке 18/118 0.00 0.00 + +
1107 Сумма НДС чека по расч. ставке 10/110 0.00 0.00 + +
1060 Адрес сайта ФНС www.nalog.ru может присутствовать +
1040 Номер ФД 1221 1221 + +
1041 Номер ФН 8710000109811542 8710000109811542 + +
1077 ФПД формируется автоматически + +
ФПС формируется автоматически + +
1196 QR-код формируется автоматически + +

———————————
Примечание.
формируется с учетом положений пункта 4 статьи 4 Федерального закона от ______________ N ______________.

II. ООО «Ромашка» ИНН 1234567891, применяющая общую систему налогообложения, использует контрольно-кассовую технику (далее — ККТ) с регистрационным номером ККТ 1234567890123456 и заводским номером экземпляра фискального накопителя 8710000109811542 в режиме передачи фискальных данных в электронной форме в налоговые органы через оператора фискальных данных. ООО «Ромашка» каждый день открывает смену.
Продавец-кассир Иванов Иван Иванович, имеющий ИНН 123456789012, является работником указанной организации. 20 июня 2018 г. продавец-кассир Иванов И.И. открыл 5-ю смену и в 13 часов 45 минут по адресу: 127381, г. Москва, ул. Неглинная, д. 23, 9 этаж, продает клиенту (физическому лицу) подарочную карту на сумму 1000 рублей. Оплата произведена наличными денежными средствами. Сформирован 22-й кассовый чек за смену.
Впоследствии, 25.06.2018 в 12 часов 55 минут клиент купил в том же самом месте на той же ККТ у продавца-кассира Иванова И.И. товар — Духи DIOR Miss Dior Extrait 15 мл — на 11940 рублей. Товар находится в собственности продавца. Оплата за покупку осуществлена с использованием ранее приобретенной подарочной карты с номиналом 1000 рублей и доплатой электронным средством платежа (банковской картой).
При продаже был сформирован девятый за смену кассовый чек с номером фискального документа 1221. Кассовый чек был выдан только на бумажном носителе, поскольку клиентом не предоставлен адрес своей электронной почты.

Описание кассового чека при реализации товара
с использованием ФФД 1.1

1.1. Продажа подарочной карты на сумму 1000 рублей.

ТЭГ Название Тэга Электронная форма Печатная форма Обязательность наличия тега в ФФД 1.0 Обязательность наличия тега в ФФД 1.05
1000 Наименование документа кассовый чек + +
Код формы ФД 3 + +
1209 Номер версии ФФД 3 может присутствовать +
1048 Наименование пользователя ООО «Ромашка» (обязательно) + +
1018 ИНН пользователя 1234567891 (обязательно) + +
1042 Номер чека за смену 22 22 + +
1012 Дата, время 20.06.18 13:45 20.06.18 13:45 + +
1038 Номер смены 5 5 + +
1054 Признак расчета 1 приход + +
1055 Применяемая система налогообложения 1 (номер бита 0) (обязательно) ОСН (рекомендовано) + +
1021 Кассир Иванов Иван Иванович, кассир Иванов Иван Иванович, кассир + +
1203 ИНН кассира 123456789012 (рекомендовано) может присутствовать может присутствовать
1037 Регистрационный номер ККТ 1234567890123456 1234567890123456 + +
1009 Адрес расчетов 127381, г. Москва, ул. Неглинная, д. 23 + +
1187 Место расчетов 9 этаж может присутствовать +
1059 1214 Признак способа расчета 3 АВАНС может присутствовать +
1212 Признак предмета расчета 10 ПЛАТЕЖ (рекомендовано) может присутствовать может присутствовать
1030 Наименование предмета расчета Подарочная карта на сумму 1000 руб. Подарочная карта на сумму 1000 руб. + +
1197 Единица измерения предмета расчета Штука (рекомендовано) Штука (рекомендовано) может присутствовать может присутствовать
1079 Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок 1000.00 1000.00 + +
1023 Количество предмета расчета 1 1 + +
1199 Ставка НДС 3 НДС 18/118 + +
1043 Стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок 1000.00 1000.00 + +
1020 Сумма расчета, указанного в чеке (БСО) 1000.00 1000.00 + +
1031 Сумма по чеку наличными 1000.00 1000.00 + +
1081 Сумма по чеку электронными 0.00 0.00 + +
1215 Сумма по чеку предоплатой (зачет аванса и (или) предыдущих платежей) 0.00 0.00 может присутствовать +
1216 Сумма по чеку постоплатой (кредит) 0.00 0.00 может присутствовать +
1217 Сумма по чеку встречным предоставлением 0.00 0.00 может присутствовать +
1102 Сумма НДС чека по ставке 18% 0.00 0.00 + +
1103 Сумма НДС чека по ставке 10% 0.00 0.00 + +
1104 Сумма расчета по чеку с НДС по ставке 0% 0.00 0.00 + +
1105 Сумма расчета по чеку без НДС 0.00 0.00 + +
1106 Сумма НДС чека по расч. ставке 18/118 152.54 152.54 + +
1107 Сумма НДС чека по расч. ставке 10/110 0.00 0.00 + +
1060 Адрес сайта ФНС www.nalog.ru может присутствовать +
1040 Номер ФД 122 122 + +
1041 Номер ФН 8710000109811542 8710000109811542 + +
1077 ФПД формируется автоматически + +
ФПС формируется автоматически + +
1196 QR-код формируется автоматически + +

1.2. Описание операции — продажа товара на сумму 11940 рублей с оплатой ранее приобретенной подарочной карты с номиналом 1000 рублей и доплатой электронным средством платежа (банковской картой).

ТЭГ Название Тэга Электронная форма Печатная форма Обязательность наличия тега в ФФД 1.0 Обязательность наличия тега в ФФД 1.05
1000 Наименование документа кассовый чек + +
Код формы ФД 3 + +
1209 Номер версии ФФД 3 может присутствовать +
1048 Наименование пользователя ООО «Ромашка» (обязательно) + +
1018 ИНН пользователя 1234567891 (обязательно) + +
1042 Номер чека за смену 9 9 + +
1012 Дата, время 25.06.18 12:55 25.06.18 12:55 + +
1038 Номер смены 8 8 + +
1054 Признак расчета 1 приход + +
1055 Применяемая система налогообложения 1 (номер бита 0) (обязательно) ОСН (рекомендовано) + +
1021 Кассир Иванов Иван Иванович, кассир Иванов Иван Иванович, кассир + +
1203 ИНН кассира 123456789012 (рекомендовано) может присутствовать может присутствовать
1037 Регистрационный номер ККТ 1234567890123456 1234567890123456 + +
1009 Адрес расчетов 127381, г. Москва, ул. Неглинная, д. 23 + +
1187 Место расчетов 9 этаж может присутствовать +
1059 1212 Признак предмета расчета 1 Товар (рекомендовано) может присутствовать может присутствовать
1030 Наименование предмета расчета Духи DIOR Miss Dior Extrait 15 мл Духи DIOR Miss Dior Extrait 15 мл + +
1197 Единица измерения предмета расчета Штука (рекомендовано) Штука (рекомендовано) может присутствовать может присутствовать
1079 Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок 11940.00 11940.00 + +
1023 Количество предмета расчета 1 1 + +
1199 Ставка НДС 1 НДС 18% + +
1043 Стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок 11940.00 11940.00 + +
1020 Сумма расчета, указанного в чеке (БСО) 11940.00 11940.00 + +
1031 Сумма по чеку наличными 0.00 0.00 + +
1081 Сумма по чеку электронными 10940.00 10940.00 + +
1215 Сумма по чеку предоплатой (зачет аванса и (или) предыдущих платежей) 1000.00 1000.00 может присутствовать +
1216 Сумма по чеку постоплатой (кредит) 0.00 0.00 может присутствовать +
1217 Сумма по чеку встречным предоставлением 0.00 0.00 может присутствовать +
1102 Сумма НДС чека по ставке 18% 1821.36 1821.36 + +
1103 Сумма НДС чека по ставке 10% 0.00 0.00 + +
1104 Сумма расчета по чеку с НДС по ставке 0% 0.00 0.00 + +
1105 Сумма расчета по чеку без НДС 0.00 0.00 + +
1106 Сумма НДС чека по расч. ставке 18/118 0.00 0.00 + +
1107 Сумма НДС чека по расч. ставке 10/110 0.00 0.00 + +
1060 Адрес сайта ФНС www.nalog.ru может присутствовать +
1040 Номер ФД 1221 1221 + +
1041 Номер ФН 8710000109811542 8710000109811542 + +
1077 ФПД формируется автоматически + +
ФПС формируется автоматически + +
1196 QR-код формируется автоматически + +

III. ООО «Ромашка» ИНН 1234567891, применяющая общую систему налогообложения, использует ККТ с регистрационным номером ККТ 1234567890123456 и заводским номером экземпляра фискального накопителя 8710000109811542 в режиме передачи фискальных данных в электронной форме в налоговые органы через оператора фискальных данных. ООО «Ромашка» каждый день открывает смену.
Продавец-кассир Иванов Иван Иванович, имеющий ИНН 123456789012, является работником указанной организации. 20 июня 2018 года продавец-кассир Иванов И.И. открыл 5-ю смену и в 13 часов 45 минут по адресу: 127381, г. Москва, ул. Неглинная, д. 23, 9 этаж, продает клиенту (физическому лицу) подарочную карту на сумму 1000 рублей. Оплата произведена наличными денежными средствами. Сформирован 22-й кассовый чек за смену.
Впоследствии, 25.06.2018 в 12 часов 55 минут клиент купил в том же самом месте на той же ККТ у продавца-кассира Иванова И.И. товар — Икра лососевая зернистая 200 г. — на 851 руб. Товар находится в собственности продавца. Оплата за покупку осуществлена с использованием ранее приобретенной подарочной карты с номиналом 1000 рублей, при этом по условиям магазина остаток номинала подарочной карты (сдача) не возвращается.
При продаже был сформирован девятый за смену кассовый чек с номером фискального документа 1221. Кассовый чек был выдан только на бумажном носителе, поскольку клиентом не предоставлен адрес своей электронной почты.

Описание кассового чека при реализации товара
с использованием ФФД 1.1

1.1. Продажа подарочной карты на сумму 1000 рублей.

ТЭГ Название Тэга Электронная форма Печатная форма Обязательность наличия тега в ФФД 1.0 Обязательность наличия тега в ФФД 1.05
1000 Наименование документа кассовый чек + +
Код формы ФД 3 + +
1209 Номер версии ФФД 3 может присутствовать +
1048 Наименование пользователя ООО «Ромашка» (обязательно) + +
1018 ИНН пользователя 1234567891 (обязательно) + +
1042 Номер чека за смену 22 22 + +
1012 Дата, время 20.06.18 13:45 20.06.18 13:45 + +
1038 Номер смены 5 5 + +
1054 Признак расчета 1 приход + +
1055 Применяемая система налогообложения 1 (номер бита 0) (обязательно) ОСН (рекомендовано) + +
1021 Кассир Иванов Иван Иванович, кассир Иванов Иван Иванович, кассир + +
1203 ИНН кассира 123456789012 (рекомендовано) может присутствовать может присутствовать
1037 Регистрационный номер ККТ 1234567890123456 1234567890123456 + +
1009 Адрес расчетов 127381, г. Москва, ул. Неглинная, д. 23 + +
1187 Место расчетов 9 этаж может присутствовать +
1059 1214 Признак способа расчета 3 АВАНС может присутствовать +
1212 Признак предмета расчета 10 ПЛАТЕЖ (рекомендовано) может присутствовать может присутствовать
1030 Наименование предмета расчета Подарочная карта на сумму 1000 руб. Подарочная карта на сумму 1000 руб. + +
1197 Единица измерения предмета расчета Штука (рекомендовано) Штука (рекомендовано) может присутствовать может присутствовать
1079 Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок 1000.00 1000.00 + +
1023 Количество предмета расчета 1 1 + +
1199 Ставка НДС 3 НДС 18/118 + +
1043 Стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок 1000.00 1000.00 + +
1020 Сумма расчета, указанного в чеке (БСО) 1000.00 1000.00 + +
1031 Сумма по чеку наличными 1000.00 1000.00 + +
1081 Сумма по чеку электронными 0.00 0.00 + +
1215 Сумма по чеку предоплатой (зачет аванса и (или) предыдущих платежей) 0.00 0.00 может присутствовать +
1216 Сумма по чеку постоплатой (кредит) 0.00 0.00 может присутствовать +
1217 Сумма по чеку встречным предоставлением 0.00 0.00 может присутствовать +
1102 Сумма НДС чека по ставке 18% 0.00 0.00 + +
1103 Сумма НДС чека по ставке 10% 0.00 0.00 + +
1104 Сумма расчета по чеку с НДС по ставке 0% 0.00 0.00 + +
1105 Сумма расчета по чеку без НДС 0.00 0.00 + +
1106 Сумма НДС чека по расч. ставке 18/118 152.54 152.54 + +
1107 Сумма НДС чека по расч. ставке 10/110 0.00 0.00 + +
1060 Адрес сайта ФНС www.nalog.ru может присутствовать +
1040 Номер ФД 122 122 + +
1041 Номер ФН 8710000109811542 8710000109811542 + +
1077 ФПД формируется автоматически + +
ФПС формируется автоматически + +
1196 QR-код формируется автоматически + +

Далее см. СПС «Консультант Плюс»

Задать вопрос

















*Для организаций Москвы и МО