ПИСЬМО ФСС РФ от 16.12.2016 № 02-09-11/04-03-28043

ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 16 декабря 2016 г. N 02-09-11/04-03-28043

Фонд социального страхования Российской Федерации (далее — Фонд) в связи с передачей с 1 января 2017 года функций по администрированию страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством территориальным налоговым органам направляет разъяснения по вопросам, связанным с бюджетным учетом и формированием отчетности.
Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен новой главой 34 «Страховые взносы», в которой установлены объект и база по страховым взносам, тарифы, в том числе пониженные, порядок и сроки уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Начиная с отчетности за I квартал 2017 года, плательщики не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам, форма и порядок заполнения которого утверждены приказом ФНС от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@.
В связи с этим, отчет по форме 4-ФСС в части обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в территориальные органы Фонда страхователями не представляется.
Операции по учету расчетов со страхователями по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, начиная с 2017 года, в разрезе страхователей территориальными органами Фонда будут осуществляться по Карточке расчетов со страхователем по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее — Карточка расчетов со страхователем), Форма Карточки расчетов со страхователем и порядок ее формирования (прилагается к данному письму) будут утверждены Учетной политикой по исполнению бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации.
Формирование Карточки расчетов со страхователем будет осуществляться на основании данных, получаемых из ФНС по выписке из л/счета администратора доходов бюджета, справки органа ФК, прилагаемой к выписке из л/счете с администратора доходов бюджета и информации, получаемой из территориальных органов ФНС в соответствии с Порядком взаимодействия отделений Фонда социального страхования Российской Федерации с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации, утвержденным 22.07.2016 N ММВ-23-1/11@/02-11-10/06-3098П (далее — Порядок взаимодействия) и Соглашением о сотрудничестве и организации информационного взаимодействия, а также данных по решениям камеральных и выездных проверок страхователей и банковских операций региональных отделений Фонда по расчетам со страхователями.
По истечении отчетного периода (квартала) на основании Карточки расчетов со страхователем оформляются соответствующие бухгалтерские записи (прилагаются к данному письму).
Обращаем внимание, что отражение в бюджетном учете операций по перечислению отдельным категориям страхователей, которые исчисляют страховые взносы по пониженному тарифу 0% осуществляется в порядке, предусмотренном для страхователей, применяющим «зачетный механизм».
Карточка расчетов со страхователем будет реализована в подсистеме Форма 4 ЕИИС «Соцстрах».

КБК, применяемые в 2017 году.

В соответствии с письмом от 17.11.2016 N 02-05-10/67647 Минфином России подготовлен проект приказа Минфина России «О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н» (далее — Указания N 65н), которым предусмотрено уточнение приложения 11 к Указаниям N 65н, а именно:
1) зарезервированы коды классификации доходов бюджетов:
182 1 02 02090 07 1010 160 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года)»;
182 1 02 02090 07 2110 160 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пени по соответствующему платежу за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года)»;
182 1 02 02090 07 2210 160 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (проценты по соответствующему платежу за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года)»;
182 1 02 02090 07 3010 160 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года)».
2) Коды классификации доходов бюджета изложены в следующей редакции:

КБК в 2016 г. КБК в 2017 г. (изменения в Указаниях N 65н)

393 1 02 02090 07 1000 160

«Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)»

182 1 02 02090 07 1000 160

«Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года)»

393 1 02 02090 07 2100 160

«Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пени по соответствующему платежу)»

182 102 02090 07 2100 160

«Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пени по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года)»

393 1 02 02090 07 2200 160

«Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (проценты по соответствующему платежу)»

182 1 02 02090 07 2200 160

«Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (проценты по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года)»

393 1 02 02090 07 3000 160

«Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации)»

182 1 02 02090 07 3000 160

«Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года)»

С учетом изложенного, в Указаниях N 65н, начиная с 1 января 2017 года, должны быть предусмотрены отдельные КБК для зачисления страховых взносов (сумма платежа, недоимка и задолженность, пени, штрафы) по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, и за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года.
Обращаем Ваше внимание.
В целях своевременного поступления в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств, перечисляемых плательщиками в счет уплаты страховых взносов, налоговым органам дано поручение о проведении разъяснительной работы с плательщиками по порядку заполнения платежных поручений. Территориальным органам Фонда также следует провести работу с плательщиками по правильному заполнению платежных поручений на перечисление страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации, в части указания в них, начиная с 1 января 2017 года, реквизитов налоговых органов (письмо ФНС от 05.12.2016 N ЗН-4-1/23090@).
В целях ведения в 2017 году бюджетного учета по суммам расчетов по страховым взносам по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и суммам, поступающим в счет погашения недоимки по состоянию на 01.01.2017, территориальным органам Фонда необходимо в первый рабочий день января 2017 года произвести перенос остатков по счетам в соответствии с порядком по нижеприведенной таблице.

Таблица переноса остатков по счетам бюджетного учета

Счета, применяемые в учете в 2016 году Счета, применяемые в учете в 2017 году

1 205 61 000

«Расчеты с плательщиками страховых взносов на обязательное социальное страхование»

1 205 61 000

«Расчеты с плательщиками страховых взносов на обязательное социальное страхование»

1 205 61 01 000

«Расчеты с плательщиками страховых взносов на обязательное социальное страхование»

1 205 62 000

«Расчеты с правопреемником реорганизованного плательщика страховых взносов»

1 205 61 02 000

«Расчеты с плательщиками страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по состоянию на 01.01.2017» (информация, переданная в ФНС)

205 81 06 000

«Расчеты по прочим доходам в части задолженности Фонда по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

205 81 06 000

«Расчеты по прочим доходам в части задолженности Фонда по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

205 81 01 000

«Расчеты по прочим доходам в части задолженности Фонда по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, образовавшейся на 01.01.2017» (информация, переданная в ФНС)

205 81 10 000

«Расчеты по прочим доходам в части задолженности Фонда по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством правопреемнику реорганизованного плательщика страховых взносов»

205 81 06 000

«Расчеты по прочим доходам в части задолженности Фонда по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

205 81 08 000

«Расчеты по прочим доходам в части задолженности Фонда по отмененному единому социальному налогу по состоянию на 01.01.2010»

205 81 08 000

«Расчеты по прочим доходам в части задолженности Фонда по отмененному единому социальному налогу по состоянию на 01.01.2010»

205 81 12 000

Расчеты по прочим доходам в части в части з-ти Фонда по отмененному ЕСН по состоянию на 01.01.2010 правопреемнику реорганизованного плательщика ЕСН»

205 11 000

«Расчеты с плательщиками налоговых доходов»

205 11 01 000

«Расчеты с плательщиками налоговых доходов в части отмененного единого социального налога»

205 12 000

«Расчеты с правопреемником реорганизованного плательщика налоговых доходов»

205 41 000

«Расчеты с плательщиками сумм принудительного изъятия»

205 41 01 000

«Расчеты с плательщиками сумм принудительного изъятия»

205 42 000

«Расчеты с правопреемником реорганизованного плательщика сумм принудительного изъятия»

В результате переноса остатков по счетам:
на счете 1 205 61 01 000 «Расчеты с плательщиками страховых взносов на обязательное социальное страхование» по КБК 182 будут учитываться расчеты со страхователями по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (сумма дебиторской задолженности за страхователем по состоянию на отчетную дату должна соответствовать задолженности за страхователем по Карточке расчетов со страхователем). На этом же счете (по КБК 393) отражаются расчеты со страхователем по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
на счете 1 205 61 02 000 «Расчеты с плательщиками страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по состоянию на 01.01.2017» учитываются суммы, поступающие от ФНС в погашение сумм недоимки, суммы доначисленных (уменьшенных) страховых взносов, суммы не принятых к зачету расходов территориальными органами Фонда за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года;
на счете 1205 81 01 000 «Расчеты по прочим доходам в части задолженности Фонда по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, образовавшейся по состоянию на 01.01.2017» учитываются суммы кредиторской задолженности Фонда по расчетам со страхователями по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, образовавшиеся за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года. Данные суммы могут быть зачтены ФНС в счет погашения плательщиком страховых взносов платежей за периоды, начиная с 01.01.2017, с отражением данной операции в Карточке расчетов со страхователем.
на счете 1205 81 06 000 «Расчеты по прочим доходам в части задолженности Фонда по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» учитываются суммы кредиторской задолженности Фонда по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, образовавшиеся за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (сумма кредиторской задолженности за Фондом на отчетную дату должна соответствовать задолженности за Фондом по Карточке расчетов со страхователем).
Перенос остатков по счету 205 81 11 000 «Расчеты по прочим доходам в части задолженности Фонда по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний правопреемнику реорганизованного плательщика страховых взносов» на счет 205 81 07 000 «Расчеты по прочим доходам в части задолженности Фонда по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний» будет произведен после внесения дополнений в форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (4-ФСС), утвержденную приказом Фонда от 26.09.2016 N 381.

Бухгалтерские проводки в 2017 году

Наименование операции Дебет Кредит
Поступление от страхователей недоимки, образовавшейся на 01.01.2017 (функция ФНС)

КИФ 1 202 11 510

182 1 02 02090 07 1000

1 210 02 160

182 1 02 02090 07 1000

1 402 10 160

182 1 02 02090 07 1000

1 205 61 02 160

Зачет кредиторской задолженности на 01.01.2017 в счет страховых взносов 2017 г. с отражением в карточке расчетов со страхователем (функция ФНС) 393 1 17 06020 07 6000 1.205.81.01.560

182 1 02 02090 07 1010

1.205.61.01.660

Перечисления страхователю в возмещение произведенных расходов (функция ФСС)

393 1 17 06020 07 6000

1.402.10.180

393 1 17 06020 07 6000

1.205.81.06.560 (с 01.01.2017)

1 205.81.01.560 (до 01.01.2017)

КИФ 1.202.11.610

393 1 17 06020 07 6000

1.210.02.180

Доначисление страховых взносов по актам проверок за прошлые периоды до 01.01.2017 (функция ФСС)

182 1 02 02090 07 1000

1 205 61 02 560

182 1 02 02090 07 1000

1 401 10 160

Непринятие к зачету расходов у страхователей, правоотношения с которыми возникли до 01.01.2017 (функция ФСС)

182 1 02 02090 07 1000

1 205.61.02.560

182 1 02 02090 07 1000

1 401.10.160

Поступление страховых взносов от кредитных организаций (списанных банком, у которого отозвана лицензия)

КИФ 1 202 11 510

393 1 17 06020 07 6000

1 210 02 180

393 1 17 06020 07 6000

1 402 10 180

393 1 17 06020 07 6000

1 209 83 660

А.Г.КОШЕЛЕВ

Приложение см. в СПС «Консультант Плюс»

Задать вопрос

Please leave this field empty.

Please leave this field empty.Please leave this field empty.