Ответ подготовлен
Службой правового консалтинга компании РУНА
Ответ:
Да, такая рассрочка может быть предоставлена. Для этого у вас должны быть уважительные причины, препятствующие уплате НДФЛ в данной сумме в установленный законом срок. Заявление и остальные обязательные документы, подтверждающие основание для предоставления рассрочки или отсрочки, подаются в налоговые органы по месту жительства. Спустя 30 рабочих дней налоговые органы примут решение по вашему заявлению. Максимальный срок предоставленной отсрочки (рассрочки) — один год (п. 1 ст. 64 НК РФ).
Вопросы изменения сроков уплаты налогов, в том числе НДФЛ, регулируются положениями гл. 9 НК РФ.
Чтобы претендовать на предоставление рассрочки, кроме наличия уважительных причин, препятствующих уплате НДФЛ в срок, не должно быть ситуаций, которые препятствуют получению рассрочки (п. 1 ст. 62 НК РФ):
1) возбужденное в отношении вас уголовное дело по нарушениям законодательства о налогах и сборах;
2) в отношении вас проводится производство по делу о налоговом или административном правонарушении в области налогов и сборов;
3) у налоговых органов есть основания предполагать, что вы можете скрыть свои денежные средства или уехать из РФ на постоянное жительство в другую страну;
4) в течение предшествующих трех лет налоговым органом было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки или рассрочки в связи с нарушением ее условий по уплате налога.
В свою очередь, уважительными причинами могут являться следующие (пп. 1, 3, 4, 7 п. 2, п. 5.1 ст. 64 НК РФ):
1) вы потерпели ущерб в результате каких-либо бедствий, катастроф, иных обстоятельств непреодолимой силы;
2) в случае единовременной уплаты НДФЛ вы можете стать банкротом;
3) у вас недостаточно денежных средств или иного реализуемого имущества для единовременной уплаты подоходного налога;
4) единовременная уплата суммы НДФЛ по выставленному требованию в результате налоговой проверки невозможна до истечения срока исполнения этого требования. В этом случае изменить срок уплаты налога можно только в форме рассрочки, но не отсрочки (п. 3 ст. 61 НК РФ).
На рассрочку на 1-м основании на сумму задолженности проценты не начисляются (п. 4 ст. 64 НК РФ).
На всех остальных основаниях на сумму задолженности начисляются проценты, равные 1/2 ставки рефинансирования, действовавшей за период отсрочки (рассрочки).
Для того чтобы получить рассрочку, нужно обратиться в свою налоговую инспекцию с пакетом необходимых документов, установленных п. 3 Порядка изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами, утвержденного Приказом ФНС РФ от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@ (п. 5 ст. 64 НК РФ):
- заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки (рекомендуемый образец приведен в Приложении 2 к Порядку). В заявлении укажите Ф.И.О., ИНН (если имеется), адрес места жительства, а также вид и сумму налога, желательный период рассрочки и основание для ее получения;
- обязательство о соблюдении вами условий предоставления отсрочки или рассрочки и график погашения задолженности (рекомендуемый образец приведен в Приложении 3 к Порядку);
- справки из всех банков, в которых у вас открыты счета, о ежемесячных оборотах и об остатках денежных средств (драгоценных металлов) за каждый месяц за прошедшие полгода;
Кроме этих документов, к заявлению потребуется приложить, в зависимости от основания для получения отсрочки (рассрочки), следующие дополнительные документы (п. 5.1 ст. 64 НК РФ):
- на 1-м основании — заключение о факте наступления обстоятельств непреодолимой силы, которые являются причиной обращения за отсрочкой или рассрочкой, и акт оценки причиненного вам ущерба в результате указанных обстоятельств, составленные соответствующими органами (МВД, МЧС и т.п.);
- на 3-м основании — сведения о движимом и недвижимом имуществе, принадлежащем вам на праве собственности (кроме сведений о том имуществе, на которое не может быть обращено взыскание).
Иногда налоговые органы могут потребовать от вас предоставления банковской гарантии, поручительства либо оформления залога имущества в целях обеспечения возврата задолженности.
В частности, для получения рассрочки в связи с 4-м основанием предоставление банковской гарантии является обязательным (п. 5.3 ст. 64 НК РФ, пп. 12, 19 Порядка).
Полномочия по принятию решения о предоставлении налоговой отсрочки или рассрочки в отношении НДФЛ возложены на УФНС вашего региона, которое, в свою очередь, вправе передать данное полномочие налоговой инспекции по месту вашего жительства (пп. 2, 6 п. 1 ст. 63 НК РФ, п. 17 Порядка).
В налоговый орган вы можете сами представить документы. Также за вас это может сделать представитель по выданной вами доверенности (п. 1 ст. 26, п. 3 ст. 29 НК РФ).
В течение 30 рабочих дней налоговым органом должно быть выдано решение: предоставить или отказать в предоставлении отсрочки (рассрочки) (п. 6 ст. 64 НК РФ, п. 15 Порядка).
В случае отказа инспекции у вас есть право обжаловать решение в вышестоящем налоговом органе или суде (п. 9 ст. 64 НК РФ).
