Ответ подготовлен
Службой правового консалтинга компании РУНА
Ответ:
Да, организация может оплачивать учебу ребенку сотрудника. Возможны два варианта – заключать договор между компаний и образовательной организацией и оплачивать напрямую в образовательное учреждение, либо компенсировать затраты по уже заключенному договору
Однако в первом случае такую оплату можно учесть в налоге на прибыль (при определенных всегда) и НДФЛ она не облагается. Во втором случае такую компенсацию нельзя учесть в расходах (Письмо Минфина России от 19.01.2018 N 03-03-06/1/2614), правда НДФЛ все равно не начисляется (Письмо Минфина России от 30.05.2017 N 03-04-06/33351). Мы рекомендует первый вариант (заключить договор между учебным заведением и работодателем) так как он позволяет уменьшить налог на прибыль.
Расскажем подробнее об этом способе.
Организация заключает договор с образовательным учреждением напрямую и перечисляет средства в уплату за директора. НДФЛ такие выплаты не облагаются на основании п. 21 ст. 217 НК РФ (Письмо Минфина России от 10.12.2020 N 03-04-06/108151). Однако есть дополнительное условие кроме того, что оплачивается именно обучение – оно должно производиться по основным и дополнительным образовательным программам в российских организациях, осуществляющих образовательную деятельность, либо в иностранных организациях, имеющих право на ведение образовательной деятельности. При этом не имеет значения, за кого конкретно оплачивается обучение – за работника или его ребенка.
Согласно статье 131 ТК РФ и в соответствии с трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству РФ. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы.
Таким образом, предусмотренные трудовым и (или) коллективным договором расходы на оплату обучения детей работника, производимые организацией по договорам с учебными заведениями, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 20 процентов от суммы заработной платы работника (Письма Минфина России от 17.01.2013 N 03-03-06/1/15 и от 21.12.2011 N 03-03-06/1/835)
