Как отчитаться по налогу на прибыль при закрытии филиала

Вопрос:

В организации издан приказ о ликвидации филиала в ноябре 2018 года. Декларация за 9 месяцев уже представлена. Нужно ли подавать уточненную декларацию? Если да, то как указывать авансовые платежи?

Ответ:

В случае снятия филиала с учета в IV квартале после представления декларации за 9 месяцев в ИФНС по месту учета головного подразделения необходимо представить две уточненные декларации за 9 месяцев предыдущего года — по закрытому филиалу и по головному подразделению.

Филиал или представительство считается ликвидированным после внесения сведений об этом в ЕГРЮЛ (пп. «н» п. 1, п. 4 ст. 5 Закона № 129-ФЗ).

Так как филиал снят с учета в IV квартале после представления декларации за 9 месяцев, в ИФНС по месту учета головного подразделения необходимо представить две уточненные декларации за 9 месяцев предыдущего года — по закрытому филиалу и по головному подразделению.

В уточненной декларации по филиалу:

  • укажите только те ежемесячные авансовые платежи на IV квартал, которые вы перечислили до снятия филиала с учета;
  • не указывайте ежемесячные авансовые платежи на I квартал следующего года.

В уточненной декларации по головному подразделению наоборот:

  • увеличьте авансовые платежи на IV квартал на суммы платежей по филиалу, не уплаченных до снятия его с учета;
  • увеличьте авансовые платежи на I квартал на суммы авансовых платежей по филиалу.

В результате в уточненных декларациях сумма ежемесячных авансовых платежей на IV квартал будет отличаться от суммы этих платежей на I квартал. Поэтому в каждой декларации надо заполнить два подраздела 1.2 (п. 4.3.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

  • на IV квартал прошлого года — с кодом 24 по строке 001;
  • на I квартал текущего года — с кодом 21 по строке 001.

Ответ подготовлен службой правового консалтинга компании РУНА