Как отразить в 6-НДФЛ месячную премию, выплаченную в следующем квартале

Вопрос:

Компания может посчитать и начислить премию за август только 29 сентября 2017 года. Следовательно, и выплатить ее может уже только 2 октября. Как отразить начисление премии за август в 6-НДФЛ?

Ответ:

Ежемесячная премия является составной частью оплаты труда и выплачивается в соответствии с трудовым договором и принятой в организации системой оплаты труда. Отражается она аналогично заработной плате.

Датой фактического получения премии за производственные результаты, с учетом п. 2 ст. 223 НК РФ, признается последний день месяца, за который налогоплательщику начислен доход.
Поэтому дата фактического получения премии в рассматриваемой ситуации – 31 августа 2017 года.

Если компания производит операцию в одном периоде (премия за август), а завершает ее в другом (выплата премии в октябре), она отражается в форме 6-НДФЛ за тот период, в котором завершена. Операция считается завершенной в периоде, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226 Кодекса.

Расчет по форме 6-НДФЛ, утвержденный Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, составляется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

В разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние 3 месяца этого периода.
Так как операция перечисления премии за август завершена в октябре, то она отражается в форме 6-НДФЛ за 2017 год.

Таким образом, поскольку работнику доход в виде премии за производственные результаты по итогам работы за август 2017 года на основании приказа начислен 29 сентября, а выплачен 2 октября 2017-го, то данная операция отражается в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года по строкам 020, 040, 060. А по строке 070 данная операция отражается в расчете за 2017 год.

При этом в разделе 2 данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ за 2017 год следующим образом:

  • по строке 100 указывается 31.08.2017;
  • по строке 110 – дата выплаты премии (02.10.2017);
  • по строке 120 – дата перечисления НДФЛ (03.10.2017);
  • по строкам 130, 140 – соответствующие суммовые показатели.

Аналогичные разъяснения даются в письме ФНС РФ от 14.09.2017 № БС-4-11/18391.

Ответ подготовлен службой правового консалтинга компании РУНА