Как принять к вычету НДС по возвращаемому авансу в 2019 году

Вопрос:

В 2018 году покупатель перечислил аванс за товар, включая НДС 18 процентов. Отгрузка товара состоялась в 2019 году. Сумма предоплаты больше, чем сумма отгрузки. Часть аванса будет возвращена покупателю. Как в данном случае принять к вычету НДС?

Ответ:

При возврате аванса покупателю в связи с изменением или расторжением договора НДС принимается к вычету на дату возврата аванса в сумме, равной размеру возвращенного аванса, умноженного на 18/118.

При отгрузке товаров, в оплату которых был получен аванс, НДС принимается к вычету на дату отгрузки, а сумма налога, принимаемого к вычету, равна той ставке, по которой был уплачен аванс.

Суммы авансовых платежей, полученные налогоплательщиками до 01.01.2019 в счет поставок товаров (работ, услуг), подлежащих обложению налог НДС по ставке в размере 18 процентов, облагаются этим налогом из расчета 18-процентной ставки. При поставке товаров (работ, услуг) после 01.01.2019, в счет которых получены авансы, счета-фактуры должны оформляться поставщиками с учетом ставки налога на добавленную стоимость в размере 20 процентов.

При возврате аванса покупателю в связи с изменением или расторжением договора НДС принимается к вычету на дату возврата аванса в сумме, равной размеру возвращенного аванса, умноженного на 18/118.

При отгрузке товаров (работ, услуг), в оплату которых был получен аванс, НДС принимается к вычету на дату отгрузки, а сумма налога, принимаемого к вычету, равна той ставке, по которой был уплачен аванс.

Если покупатель вносит доплату на разницу суммы налога, в этом случае выставляется корректировочный счет-фактура на эту сумму.

Ответ подготовлен службой правового консалтинга компании РУНА