Как двукратная уплата налога неожиданно приводит к блокировке счета

12 марта 2014 года ИФНС РФ № 33 по г. Москве выдала ИП патент на право применения патентной системы налогообложения по виду предпринимательской деятельности: розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли на период с 01.04.2014.  по 31.12.2014.

В связи с этим предприниматель была обязана уплатить налог в размере 90 тыс. рублей в следующем порядке:

  •  30 тыс. рублей – не позднее 28.04.2014;
  •  60 тыс. рублей – не позднее 01.12.2014.

Налог в размере 30 тыс. рублей был уплачен 27.04.2014, но с указанием ошибочных реквизитов: в платежном поручении бизнесмен в качестве получателя платежа указала: «Управление Федерального казначейства по Московской области (ИФНС России по г. Красногорску Московской области)» вместо «Управления Федерального казначейства по г. Москве (ИФНС России № 33 по г. Москве)».

03.10.2014 новым платежным поручением ИП заплатила налог еще раз, с указанием верной ИФНС.

Однако налоговый орган решил, что срок уплаты налога был нарушен.

По этой причине 06.05.2014 в отношении предпринимателя было составлено сообщение о несоответствии требованиям применения патентной системы, утрате права на нее и автоматическом переходе бизнесмена на общий режим налогообложения с начала налогового периода, то есть с 01.04.2014.

И, поскольку ИП не представила налоговые декларации по НДС за 1-4 кварталы 2014 года и НДФЛ за 2014 год,  ИФНС России по г. Красногорску Московской области приняла решение о приостановлении операций по банковским счетам предпринимателя.

Не согласившись с этим, ИП обратилась в суд.

Однако арбитры решили, что налоговики правы.

В соответствии с пп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдал патент в случае, когда налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 кодекса.

Таким образом, в силу прямого указания закона нарушение срока уплаты налога является безусловным основанием утраты права на применение ПСН и перехода на общий режим налогообложения.

Уплата же налога по месту регистрации налогоплательщика по иному основанию не может быть принята во внимание для применения ПСН, – заключили судьи.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Арбитражного суда Московского округа от 04.05.2017 № Ф05-5626/2017

Документ включен в СПС "Консультант Плюс"

Примечание редакции:

данное решение противоречит ст. 45 НК РФ, согласно которой обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

О необходимости верного указания наименования налогового органа, для того, чтобы налог считался уплаченным, в этой норме ничего не сказано. Главное – указать правильный счет Федерального казначейства, чтобы деньги попали в нужный бюджет, что предпринимателем было сделано.

Это подтверждает и судебная практика.

Например, разбиралась аналогичная ситуация: при перечислении денежных средств была также допущена ошибка в графе «получатель платежа»: вместо «УФК по Самарской области (Инспекция ФНС России по Железнодорожному району г. Самары)» было ошибочно указано: «УФК по Самарской области (УФМС по Самарской области) л/счет 03192820880».

Инспекция посчитала налог неуплаченным. Однако суд решил, что она не права.

Чтобы доказать неисполнение налогоплательщиком обязанности по перечислению налога, необходимо доказать непоступление суммы налога в бюджетную систему РФ, – отметили судьи. В данном же случае налоговые органы не опровергали фактическое поступление указанных сумм налога в бюджетную систему РФ. Таким образом обязанность по перечислению налога была исполнена. Поэтому его доначисление является незаконным (Постановление Одиннадцатого ААС от 09.08.2013 № А55-34743/2012, оставленное без изменения Постановлением ФАС Поволжского округа от 09.12.2013 № А55-34743/2012).

Схожий пример из практики ФАС Московского округа: плательщик также ошибся в реквизитах ИФНС, а также в номере ОКАТО. Суд указал, что такие неточности при оформлении платежек не свидетельствуют о несвоевременности уплаты налога. Поступление же денежных средств строго по назначению достигается путем правильного межбюджетного распределения средств органами федерального казначейства (Постановление Девятого ААС от 19.04.2011 № 09АП-6466/2011-АК, оставленное без изменения Постановлением ФАС Московского округа от 29.07.2011 № КА-А40/7917-11).

Задать вопрос


Please leave this field empty.



*Для организаций Москвы и МО


Please leave this field empty.Please leave this field empty.Please leave this field empty.