Как посреднику-экспедитору заполнить журнал учета счетов-фактур

Об этом в правилах ведения журнала (утверждены постановлением Правительства РФ № 1137) ничего не сказано.

Посредники обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур только в отношении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе посреднических договоров, предусматривающих, в частности, приобретение услуг от своего имени.

Минфин высказал свое мнение по поводу заполнения отдельных граф этого документа экспедитором, ведущего свою деятельность в интересах клиента:

1) в части 1 «Выставленные счета-фактуры»:

  •  в графах 14 и 15 отражаются данные из счетов-фактур продавцов, указанные в графах 9 и 8 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, в части стоимости, предъявленной экспедитором клиенту;

2) в части 2 «Полученные счета-фактуры»:

  •  в графах 14 и 15 указываются соответственно стоимость товаров (работ, услуг) и сумма НДС, указанные в графах 8 и 9 по строке «Всего к оплате» счетов-фактур, полученных экспедитором от продавцов.

ПИСЬМО Минфина РФ от 12.01.2017 № 03-07-09/566

Документ включен в СПС "Консультант Плюс"

Примечание редакции:

по мнению Минфина, если элементы условия договора транспортной экспедиции аналогичны посредническому договору, экспедиторы могут по услугам третьих лиц, приобретаемым ими от своего имени за счет клиента, выставлять счета-фактуры в порядке, установленном для посреднических договоров (Письмо Минфина от 10.01.2013 № 03-07-09/01):

  •  продавец услуг-перевозчик выставляет счет-фактуру на имя экспедитора (от имени которого заключен договор перевозки груза), а право на указанный вычет возникает у клиента (в интересах и за счет которого приобретаются услуги перевозки). Полученный от перевозчика счет-фактуру экспедитор регистрирует в ч. 2 журнала;
  •  экспедитор выставляет клиенту счет-фактуру на стоимость услуг по перевозке груза исходя из показателей счета-фактуры, полученного им от перевозчика. Выставленный клиенту счет-фактуру экспедитор регистрирует в ч. 1 журнала.

При этом счета-фактуры, полученные от продавца и выставленные клиенту, не регистрируются экспедитором в книге покупок и книге продаж, соответственно.

Счета-фактуры, выставляемые экспедитором на сумму дохода в виде вознаграждения при исполнении посреднического договора, не регистрируются в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Задать вопрос

Please leave this field empty.

Please leave this field empty.Please leave this field empty.