Как посреднику правильно оформить счет-фактуру

Вопрос. Можно ли в одном счете-фактуре указывать вознаграждение и перевыставляемые услуги?

Ответ. Нет, нельзя. При приобретении услуг для заказчика посредник, действующий от своего имени, перевыставляет заказчику счет-фактуру исполнителя с учетом следующих особенностей:

  • в строке 1 счета-фактуры посредник, как и обычный налогоплательщик, указывает порядковый номер и дату его составления. При этом порядковый номер счета-фактуры указывается посредником в соответствии со своей хронологией выставления таких документов, а в качестве даты прописывается дата счета-фактуры исполнителя, выставленного на имя посредника;
  • в строке 2 посредник фиксирует полное или сокращенное наименование исполнителя услуги – юрлица в соответствии с учредительными документами (фамилию, имя, отчество предпринимателя);
  • в строке 2а отражается место нахождения исполнителя услуги согласно учредительным документам, место жительства индивидуального предпринимателя;
  • в строке 2б указываются ИНН и КПП налогоплательщика – исполнителя услуги.

Если в счете-фактуре, полученном от посредника, в строках 2, 2а и 2б будут зафиксированы реквизиты самого комиссионера (агента), то комитент (принципал) может остаться без вычета по НДС. Подобный вывод вытекает из Решения ВАС РФ от 25.03.2013 № 153/13.

Несмотря на то что в счете-фактуре посредника фигурируют реквизиты исполнителя услуги, подписать данный документ должен сам посредник. Аналогичные разъяснения на этот счет приведены в письме Минфина РФ от 02.08.2012 № 03-07-09/103.
При этом комиссионер (агент) ‒ налогоплательщик НДС в общем порядке выставляет комитенту (принципалу) счет-фактуру на сумму своего вознаграждения, который регистрируется посредником в книге продаж.

КОНСУЛЬТАЦИЯ службы правового консалтинга компании РУНА, от 13.07.2016

Задать вопрос

Please leave this field empty.

Please leave this field empty.Please leave this field empty.