Как сформировать резерв по сомнительным долгам в новых условиях

С 01.01.2017 изменился порядок определения указанного резерва. Минфин напомнил о новшествах ст. 266 НК РФ:

  •  сомнительным долгом признается любая задолженность перед компанией, возникшая в связи с реализацией товаров (работ, услуг), если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией;
  •  сумма резерва определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется по нормативу п. 4 ст. 266 НК РФ;
  •  компания может сформировать резерв по сомнительным долгам в отношении дебиторской задолженности в той ее части, которая превышает любую кредиторскую задолженность перед тем же контрагентом, независимо от даты ее возникновения.

Таким образом, если есть встречное обязательство перед контрагентом, то резерв формируется только в части превышения долга контрагента над соответствующей кредиторской задолженностью.

ПИСЬМО Минфина РФ от 17.04.2017 № 03-03-06/1/22608

Документ включен в СПС "Консультант Плюс"

Примечание редакции:

например, контрагент должен компании 100 тыс. руб., а компания ему — 10 тыс. руб., при расчете резерва учтется разница в сумме 90 тыс. руб. (100 тыс. руб. — 10 тыс. руб.).

Сумма резерва не может превышать норматив (п. 4 ст. 266 НК РФ).

Его определение с 01.01.2017 изменилось. Теперь норматив на последнее число отчетных периодов 2017 года это наибольшая из двух величин:

  •  10% от выручки за 2016 год;
  •  10% от выручки за отчетный период, в котором создается резерв.

Ранее для отчетных периодов он составлял 10% от выручки (без НДС) за соответствующий отчетный период.

Задать вопрос

Please leave this field empty.

*Для организаций Москвы и МО

Please leave this field empty.Please leave this field empty.