О получении стандартного вычета, если гражданин – родитель ребенка-учащегося и единственный опекун несовершеннолетнего приемного сына

Ситуация следующая: физлицо является родителем двоих детей, один из них совершеннолетний, другой – учащийся. Кроме того, этот гражданин – единственный опекун несовершеннолетнего приемного сына.

Чиновники указали – стандартный вычет распространяется на опекуна, попечителя, приемного родителя, его супруга (супругу), на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

  •  1 400 рублей – на первого или второго ребенка;
  •  3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося – очника, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Таким образом, право на получение указанного вычета возникает при условии, что плательщик является родителем и (или) опекуном, попечителем, а ребенок находится на его обеспечении.

Что же касается единственного родителя (приемного родителя), усыновителя, опекуна, попечителя, то вычет положен ему в двойном размере. Это следует из абз. 12 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Итак, в рассмотренной ситуации физлицо имеет право на получение стандартного вычета на второго ребенка за каждый месяц календарного года в размере 1 400 рублей и на третьего ребенка в двойном размере – 6 000 рублей до того месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 350 000 рублей.

Документами для подтверждения права на получение указанного вычета, в частности, могут быть:

  •  копия свидетельства о рождении ребенка;
  •  копия договора о передаче ребенка в приемную семью;
  •  копия удостоверения приемного родителя;
  •  документ из органов опеки и попечительства, подтверждающий назначение гражданина единственным опекуном.

ПИСЬМО Минфина РФ от 16.06.2016 № 03-04-05/35117

Документ включен в СПС "Консультант Плюс"

Примечание редакции:

как мы видим, по мнению финансистов, для целей определения размера указанного вычета учитываются и те дети, вычет на которых не предоставляется. Аналогичную точку зрения Минфин РФ высказывал и раньше (см., например, письмо от 16.12.2011 № 03-04-05/8-1051).

Обратите внимание – детский вычет предоставляется до месяца, в котором работник утратил статус опекуна либо попечителя, в том числе по причине достижения ребенком 18 лет (письмо Минфина РФ от 24.01.2008 № 03-04-05-01/9).

Что касается подтверждающих документов – для НДФЛ-вычета на ребенка в возрасте от 18 до 24 лет понадобится справка из учебного заведения, в которой зафиксированы период и форма обучения (письмо Минфина РФ от 18.04.2016 № 03-04-05/22091).