В ст. 105.18 НК РФ указаны ситуации, при которых компания (другая сторона сделки) вправе применить симметричную корректировку.
ФНС напоминает одну из них: контрагент компании, самостоятельно осуществивший корректировку налоговой базы и суммы налога (убытка) в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, представил налоговую декларацию, в которой отражена соответствующая корректировка, и погасил сумму недоимки, возникшей в результате такой корректировки.
Симметричные корректировки по налогу на прибыль отражаются другой стороной сделки в годовых декларациях за тот период, за который осуществлена самостоятельная корректировка.
В действующей форме декларации по налогу на прибыль, утвержденной приказом ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@, нет специального места для их отражения.
ФНС считает, что до внесения изменений симметричные корректировки следует отражать по стр. 401 Приложения № 2 к Листу 02 декларации.
Одновременно с ее подачей компания может представить пояснительную записку, где укажет сделку, в отношении которой произведена такая корректировка.
Контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным ценам не может быть предметом выездных и камеральных проверок.
ПИСЬМО ФНС РФ от 26.04.2016 № ЕД-4-13/7364
Документ включен в СПС КонсультантПлюс
