Ошибки можно отразить в отчетности за текущий период, только если в нем получена прибыль

Допущенная ошибка (искажение), приведшая к излишней уплате налога в предыдущем налоговом (отчетном) периоде, может быть исправлена в периоде ее выявления. Это позволяет сделать п. 1 ст. 54 НК РФ, но только в том случае, когда в текущем периоде получена прибыль.

Если в периоде обнаружения получен убыток, то надо подавать уточненку.

Неотражение в целях исчисления прибыли расходов, возникших в прошлых периодах, но выявленных в текущем в результате получения «первички», является искажением налоговой базы предыдущего налогового периода. Поэтому, по мнению Минфина, на указанные операции распространяются нормы ст. 54 НК РФ.

Заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога, в том числе вследствие перерасчета налоговой базы, повлекшей такую уплату, можно подать в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

ПИСЬМО Минфина РФ от 13.04.2016 № 03-03-06/2/21034

Документ включен в СПС "Консультант Плюс"

Примечание редакции:

перечислены случаи необходимости подачи уточненки при допущении ошибок за прошедший период:

— если ошибка привела к занижению налога на прибыль или налога при УСН, исчисленного к уплате по декларации (п. 1 ст. 81 НК РФ);

— если ошибка в расчете налоговой базы по налогу на прибыль допущена в «нулевой» или «убыточной» декларации (письмо Минфина от 07.05.2010 № 03-02-07/1-225);

— если ошибка в расчете налоговой базы по налогу при УСН с объектом «доходы минус расходы» допущена в декларации, по которой уплачен минимальный налог, а ошибка привела к занижению расходов;

— если любая ошибка допущена в исчислении НДС. Такие ошибки исправляются только в периоде их совершения (п. п. 3, 11 Правил ведения книги продаж, письмо Минфина РФ от 25.08.2010 № 03-07-11/363);

— если любая ошибка допущена в декларации по ЕНВД, налогу на имущество, земельному и транспортному налогам. Это связано с тем, что при ее исправлении невозможно корректно заполнить декларацию за текущий период.