Освобождение от НДФЛ платы за обучение физлица не связано с наличием трудовых отношений

От НДФЛ освобождается плата за обучение физлица по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профподготовку и переподготовку в учреждениях, имеющих необходимую лицензию либо статус. Так сказано в п. 21 ст. 217 НК РФ. При этом из данной нормы следует, что подобная преференция не ставится в зависимость от наличия трудовых отношений между компанией, оплачивающей обучение, и получающим знания гражданином. А значит, суммы оплаты фирмой стоимости обучения своих сотрудников либо лиц, не являющихся таковыми, в иностранном образовательном учреждении свободны от НДФЛ на основании п. 21 ст. 217 кодекса (при соблюдении условий, установленных данным пунктом).

Далее министерство отмечает – для подтверждения в целях налогообложения прибыли затрат на получение сотрудником знаний в иностранном образовательном учреждении нужен договор с последним. Требования же к подобным контрактам кодексом не установлены.

Что касается отражения издержек на невозвратный билет. Обращено внимание – обоснованность расходов должна оцениваться с учетом обстоятельств, говорящих о намерениях плательщика получить экономический эффект. Предприятие ведет деятельность на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность (Определение КС РФ от 04.06.2007 № 320-О-П).

ПИСЬМО Минфина РФ от 10.10.2016 № 03-03-06/1/58742

Документ включен в СПС "Консультант Плюс"

Примечание редакции:

ранее специалисты финансового ведомства отмечали, что не облагаются НДФЛ на основании п. 21 ст. 217 кодекса и суммы оплаты компанией стоимости обучения детей сотрудников. Более того – для применения данной нормы не имеет значения, по чьей инициативе проводится обучение. Налоговый статус сотрудников организации, а также их детей, обучение которых она оплачивает, в целях применения указанной нормы также не важен (письма Минфина РФ от 19.11.2015 № 03-04-06/66941, от 17.09.2015 № 03-04-06/53509).