Период возникновения убытка прошлых лет определяется по первичным документам, а не по судебному решению о взыскании

Фирма подала в 2013 году уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2011 год.

Отразила в ней убытки прошлых лет в виде уплаты компании-подрядчику задолженности в размере 12 млн рублей, которая была погашена в 2013 году на основании судебного решения, вынесенного в 2011 году.

ИНФС провела в 2014 году выездную проверку и решила, что фирма заявила данный убыток неправомерно.

В ходе проверки инспекторы обнаружили первичную документацию по сделке: договор, счет-фактуру, справку о стоимости выполненных работ и затрат КС-3 и свод затрат.

Из документов следует, что сделка была заключена в 2008 году, а в 2009 году подрядчик требовал от фирмы оплатить задолженность. Значит, сумму долга фирме следовало учесть в порядке ст. 272 НК РФ, то есть за 2008 год.

Организация не согласилась и обратилась в арбитражный суд.

По ее мнению, период возникновения соответствующих задолженности установить невозможно. Поэтому на основании п. 1 ст. 54 НК РФ они должны быть отнесены к тому периоду, в котором было вынесено решение арбитражного суда, установившее соответствующую задолженность и способствовавшее выявлению соответствующих ошибок, то есть к 2011 году.

Однако и судьи признали этот довод несостоятельным и оставили решение ИФНС в силе.

Фирма располагала первичной документацией по спорной сделке задолго до 2011 года. Поэтому период этого года не может быть квалифицирован как налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения) в целях применения положений п. 1 ст. 54 НК РФ.

У организации были правовые основания для отражения состоявшейся хозяйственной операции в том налоговом периоде, к которому указанные расходы относятся.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ Верховного Суда РФ от 20.05.2016 № 304-КГ16-2052

 

Документ включен в СПС Консультант Плюс

 

Примечание редакции:

При аналогичных обстоятельствах ВАС РФ вынес аналогичное решение (Определение от 07.06.2010 № ВАС-6474/10, которым было отказано в передаче для пересмотра в порядке надзора Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 05.04.2010 № А27-19841/2009).

 

Задать вопрос

Please leave this field empty.

Please leave this field empty.Please leave this field empty.