Перечень доходов, свободных от НДФЛ, приведен в ст. 217 НК РФ. Штрафы и неустойки, выплачиваемые фирмой на основании решения суда за неудовлетворение в добровольном порядке требований потребителя в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей», в ст. 217 кодекса не поименованы. Значит, от налога они не освобождаются.
Указанная позиция нашла подтверждение в Обзоре, утвержденном Президиумом ВС РФ 21.10.2015. В пункте 7 данного документа сказано, что выплата упомянутых сумм приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя. Следовательно, они включаются в доход гражданина вне зависимости от того, что получение этих сумм обусловлено нарушением прав физического лица.
Федеральным законом от 23.11.2015 № 320-ФЗ статья 217 дополнена пунктом 61. Согласно ему не подлежат налогообложению доходы в виде возмещенных плательщику на основании решения суда арбитражных трат, понесенных этим лицом при рассмотрении дела. До этого аналогичной нормы в ст. 217 кодекса не было. А значит, упомянутые расходы не подлежат обложению НДФЛ после вступления в силу Закона № 320-ФЗ.
Согласно п. 1 ст. 208 ГК РФ по заявлению взыскателя или должника суд может произвести индексацию взысканных денежных сумм на день исполнения вердикта. Индексация обеспечивает защиту прав взыскателя в условиях инфляции, а не меняет характер выплат, и, соответственно, порядок их налогообложения.
Допустим, при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с него. В таком случае организация — налоговый агент при выплате гражданину по решению суда дохода, облагаемого НДФЛ, не имеет возможности удержать у него налог.
При этом налоговый агент, согласно п. 5 ст. 226 НК РФ (в редакции, действующей до 1 января 2016 года), был обязан сообщить физлицу и своей ИФНС о невозможности удержать налог и его сумме в порядке, который установлен данной нормой.
ПИСЬМО Минфина РФ от 06.07.2016 № 03-04-05/39501
Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"
