Сумма оплаты проезда и проживания физлица – исполнителя по ГПД облагается НДФЛ

Оплата организацией за физических лиц, являющихся исполнителями по гражданско-правовым договорам, стоимости проезда и проживания в месте выполнения работ (оказания услуг) признается доходом налогоплательщиков, полученным в натуральной форме. Такой вывод вытекает из п. 1 ст. 210 и пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ.

Кроме того, доходы такого лица в виде сумм возмещения ему организацией его расходов, связанных с оказанием услуг по такому договору, также облагаются НДФЛ.

Вместе с тем, если расходы на проезд и проживание гражданин несет сам, то в соответствии с п. 2 ст. 221 НК РФ он имеет право на получение профессионального налогового вычета на сумму этих расходов, если они документально подтверждены.

ПИСЬМО Минфина РФ от 23.08.2016 № 03-04-06/49311

Документ включен в СПС "Консультант Плюс"

Примечание редакции:

более вдумчивая позиция на этот счет изложена в письмах Минфина за 2013 год:

  •  если компания оплачивает проезд, проживание и питание физлиц в их интересах (например, если такая оплата является частью вознаграждения за выполненные работы или оказанные услуги), тогда суммы оплаты признаются их доходом, облагаемым НДФЛ;
  •  если же компания оплачивает эти расходы в своих интересах, то данные затраты не являются налогооблагаемым доходом исполнителей.

Об этом сказано в письмах Минфина РФ от 29.04.2013 № 03-04-07/15155 и от 19.07.2013 № 03-03-06/1/28379.

Именно так, кстати, считают и судьи (постановления ФАС Московского округа от 26.03.2013 № А40-37553/12-20-186, Арбитражного суда Поволжского округа от 15.12.2014 № Ф06-17918/2013).