Верховный Суд не стал отменять письма Минфина об обложении НДФЛ процентов по займу между физлицами

В данном обзоре описаны обстоятельства одного дела об оспаривании писем Минфина РФ от 08.09.2011 № 03-04-05/6-639 и от 15.02.2016 № 03-04-05/8113.

В письмах идет речь о том, что в случае возврата заемщиком – физлицом суммы денежных средств, превышающей полученную им сумму займа, у заимодавца – другого физлица возникает экономическая выгода (доход), подлежащая обложению НДФЛ. При этом возможность учета инфляции при исчислении налога с доходов, полученных заимодавцем, НК РФ не предусмотрена.

Гражданин попытался убедить Верховный Суд РФ, что эти письма следует признать недействующими, но ему это не удалось, разбирательство закончилось в пользу министерства (Решение ВС РФ от 20.06.2016 № АКПИ16-435).
Вердикт был обусловлен прежде всего тем, что данные письма не обладают признаками нормативных актов, поскольку:

  •  изданы как акты казуального толкования;
  •  носят информационно-разъяснительный характер;
  •  сформулированы по принципу «вопрос-ответ»;
  •  являются ответами на индивидуальные обращения граждан;
  •  не содержат предписания о правах и обязанностях персонально неопределенного круга лиц;
  •  не доводились до сведения территориальных налоговых органов и не размещались на сайте ФНС РФ;
  •  нет доказательств того, что эти письма или одно из них многократно применяются в деятельности ФНС РФ и ее территориальных органов и являются для них обязательными.

Тот факт, что независимо от действий Минфина РФ, эти письма с редакционной правкой были размещены в электронном периодическом издании, специализирующемся на распространении правовой информации, не подтверждает наличие у них нормативных свойств.

При этом по существу писем ВС РФ отметил, что действительный смысл разъясняемых нормативных положений Минфином в них не искажен, а выраженное при ответе на запрос гражданина мнение о конкретном случае возникновения у заимодавца экономической выгоды (дохода), подлежащей обложению НДФЛ, не содержит произвольного толкования.

«ОБЗОР правоприменительной практики за III квартал 2016 года по спорам о признании недействительными нормативных правовых актов, ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) Минфина России (на основании вступивших в законную силу судебных актов)»

Документ включен в СПС "Консультант Плюс"