Вычет НДС у покупателя зависит от правильности заполнения декларации поставщиком

Налоговая служба рассмотрела два вопроса.

Покупатель имеет право на вычет, если в счете-фактуре по освобожденным операциям выделен НДС

Суммы НДС, предъявленные при приобретении услуг, освобожденных от налогообложения на основании пп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ, покупатель вправе принять к вычету. Дело в том, что законодательство не содержит иных оснований для принятия вычетов по НДС, кроме установленных ст. ст. 171 и 172 НК РФ.

Аналогичные выводы ведомство делало и ранее (письма ФНС РФ от 25.03.2016 № СД-4-3/5153@, от 18.12.2014 № ГД-4-3/26274 и от 16.02.2015 № ГД-4-3/2366@). Подтверждают указанную позицию и судебные решения (постановления КС РФ от 03.06.2014 № 17-П, Президиума ВАС РФ от 30.01.2007 № 10627/06).

Вычет у покупателя зависит от правильности заполнения декларации поставщиком

Сумма налога к уплате отражается в декларации по строке 030 раздела 1. При этом налог, указанный по строке 030, не отображается в разделе 3.

Вместе с тем налогоплательщики в ряде случаев суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах, выставленных покупателям, пишут в строке 010 раздела 3 декларации.

В этом случае, по мнению ФНС РФ нужно подать уточненную декларацию по НДС.

Следует отметить, что уплата налога подтверждается не налоговой декларацией, а соответствующими платежными и иными документами (ст. 45 НК РФ).

ФНС РФ сообщает, что отражение продавцом сумм НДС, выделенных в счетах-фактурах, выставленных покупателям при реализации услуг, не подлежащих налогообложению в строке 010 раздела 3, не является основанием для отказа покупателю в вычете.

Вместе с тем, если продавец не отразит такие суммы ни в этой строке, ни в строке 030 раздела 1, инспекция может усмотреть признаки необоснованной налоговой выгоды. В рамках налоговой проверки ИФНС будет выяснять уплатил продавец налог или нет.

ПИСЬМО ФНС РФ от 20.06.2016 № СД-4-3/10918@

Документ включен в СПС "Консультант Плюс"