Оплата жилья для сотрудников: в нюансах уплаты налогов на доходы физлиц и прибыль организаций разобрался Минфин

Организации нередко привлекают иногородних сотрудников оплатой найма жилья за счет компании. Это может быть как возмещение сотруднику расходов по найму, так и оплата жилья самой компанией.

При этом возникает вопрос, нужно ли удерживать из сумм таких компенсаций подоходный налог и можно ли включить их в прибыльные расходы. В тонкостях уплаты налогов на доходы физлиц и прибыль организаций разобрался Минфин в письме № 03-03-07/72043 от 18 августа.

В части уплаты НДФЛ Минфин указал на два важных нюанса:
— предусмотрена ли компенсация нормативными, региональными или местными нормативными актами;
— наниматель оплачивает жилье сам, или компенсирует сотруднику расходы на аренду.

Так, компенсация относится к числу необлагаемых выплат, если она предусмотрена на законодательном уровне. Например, при оплате найма жилья в командировках. Если компенсация установлена локальным актом предприятия, к числу необлагаемых она не относится. А значит, при выплате компенсации организация должна начислить НДФЛ.

При этом оплата за счет фирмы жилья для сотрудников считается их доходом в натуральной форме. В этом случае у организации появляется обязанность удержать из выплат сотруднику подоходный налог.

А вот возмещение расходов на съем жилья, оплаченных работником самостоятельно, доходом в натуральной форме не считается. При выплате такой компенсации удерживать НДФЛ не нужно.

По налогу на прибыль организация должна определить, является ли компенсация частью системы оплаты труда. Дело в том, что в прибыльные расходы можно включить затраты, связанные с содержанием работников, если они установлены законодательными нормами, либо предусмотрены коллективными и трудовыми договорами. Если это условие не выполняется, учесть суммы компенсаций в прибыльных расходах не получится.