Вопрос: Работник организации по поручению организации осуществил закупку запасной части к оборудованию у иностранного поставщика в Китае во время нахождения в командировке. Покупка произведена за счет личных денежных средств работника с последующим возмещением расходов организацией на основании авансового отчета.
Таможенное оформление товара и уплата таможенных платежей, в том числе НДС, осуществлены в установленном порядке работником организации. Уплата «ввозного» НДС подтверждена таможенной декларацией и документом об уплате таможенных платежей. При этом фактическая уплата НДС произведена не организацией, а ее работником — физическим лицом в рамках исполнения поручения работодателя с последующим возмещением расходов через авансовый отчет.
Товар принят к бухгалтерскому учету и используется в деятельности, облагаемой НДС.
Организация планирует заявить к вычету «ввозной» НДС, уплаченный при ввозе товара на территорию Российской Федерации, на основании положений п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ.
В связи с изложенным:
— правомерно ли принятие организацией к вычету «ввозного» НДС в указанной ситуации при условии документального подтверждения уплаты налога (таможенная декларация, платежный документ) и факта возмещения работнику понесенных расходов;
— достаточен ли для подтверждения права на вычет комплект документов, включающий таможенную декларацию, платежный документ об уплате таможенных платежей, авансовый отчет работника с приложенными подтверждающими документами, приказ о совершении действий работником, первичные документы о приеме товара;
— имеются ли дополнительные требования к документальному подтверждению права на вычет в случае, когда уплата таможенных платежей (в том числе НДС) фактически произведена работником организации за счет собственных средств;
— возникают ли в указанной ситуации риски с точки зрения валютного контроля, если оплата иностранному поставщику произведена работником наличными средствами, и какие документы целесообразно представить для подтверждения законности такой операции?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 7 августа 2026 г. N 03-07-08/68859
В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 07.08.2026, о принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость (далее — НДС), уплаченных при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, Департамент налоговой политики сообщает, что решение поставленных в обращении вопросов предполагает проведение анализа договоров.
В то же время согласно пункту 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно сообщается, что на основании пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) вычетам подлежат в том числе суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, в случае использования этих товаров для операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, после их принятия на учет.
Согласно пункту 1 статьи 172 Кодекса указанные налоговые вычеты производятся на основании документов, подтверждающих фактическую уплату сумм НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.
В соответствии со статьями 135, 136, 175, 186 и 208 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в отношении товаров, помещаемых под таможенные процедуры, предусмотренные вышеуказанными статьями Таможенного кодекса, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом декларации на товары и подлежит исполнению при применении соответствующей таможенной процедуры.
Таким образом, условиями для применения вычетов сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах, указанных в пункте 2 статьи 171 Кодекса, является наличие декларации на товары, в которой содержатся сведения, свидетельствующие о выпуске товаров в соответствующей таможенной процедуре, и сведения о сумме исчисленного и уплаченного налога, а также факт принятия к учету ввозимых товаров.
Иных требований для принятия к вычету сумм НДС, фактически уплаченных при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, Кодексом не предусмотрено.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
07.08.2026
——————————————————————
