УФНС РФ по г. Москве рассказало, как заполнить расчет 6-НДФЛ в случае возврата излишне удержанного налога.
В силу п. 1 ст. 231 НК РФ такой возврат производится работодателем за счет сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджет по всем физлицам, с доходов которых производится удержание.
Возвратить налог необходимо в трехмесячный срок (с даты получения от физлица заявления).
Однако денег для возврата может не хватить, тогда налоговый агент в течение 10 дней со дня подачи заявления от физлица направляет в ИФНС по месту своего учета заявление на возврат налоговому агенту излишне удержанной им суммы налога.
Пока деньги не пришли, компания может вернуть работнику деньги за счет собственных средств.
Если в 2017 году возвращается излишне удержанная сумма налога из дохода, полученного им в предыдущих налоговых периодах, то данная сумма отражается:
- по стр. 090 разд. 1 6-НДФЛ за соответствующий период;
- в разд. 2 расчета данная операция не отражается.
Уточненный расчет 6-НДФЛ за соответствующий налоговый период не представляется.
При этом сдаются уточненные сведения о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ за соответствующий налоговый период.
Таким образом, сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет, следует уменьшить на сумму произведенного возврата. В случае если налоговый агент перечислил сумму удержанного налога без учета сумм возврата, то возникает излишне уплаченная сумма налога, подлежащая возврату из бюджета.
ПИСЬМО ФНС РФ от 17.07.2017 № БС-4-11/13832@
Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"
