НК РФ предоставляет компаниям возможность уменьшать налогооблагаемую прибыль на суммы, зависшие у должника до момента признания их безнадежной задолженностью. Для этого создается резерв по сомнительным долгам.
Объем целевого фонда зависит от срока задолженности и рассчитывается по результатам ее инвентаризации в последний день периода.
Кроме того, резерв не должен превышать одной десятой от выручки компании, обычно годовой.
Однако при ежеквартальном или ежемесячном исчислении фонда может использоваться и оборот компании за отчетные месяц или квартал, если он превысил финансовые результаты налогового периода.
Таким образом, в течение года резерв рассчитывается и учитывается по следующему алгоритму:
- на последний день периода определяется сумма сомнительных долгов дебиторов, исходя из момента возникновения и соответствующих положений Кодекса;
- полученный результат в случае необходимости уменьшается до 10 процентов выручки, наибольшей из видов, используемых для расчета;
- определяется остаток резерва – его размер, установленный в последний раз, уменьшается на сумму долгов, ставших за отчетный период безнадежными к взысканию и, как следствие, списанных за счет фонда;
- если вновь исчисленная сумма резерва оказалась меньше остатка – разницу нужно учесть как внереализационный доход компании;
- если больше – сумма, на которую фонд будет увеличен, станет внереализационным расходом.
