В мае 2016 года компания подала уточненную декларацию по НДС за IV квартал 2015 года, заявив в ней НДС к вычету на основании корректировочного счета-фактуры, выставленного в мае 2016 года.
Дело в том, что в процессе выполнения работ компания (субподрядчик) и организация (подрядчик) подписали допсоглашение к договору об уменьшении стоимости работ по фату их выполнения. Соответственно, уменьшился и НДС к уплате в бюджет (примерно на 4 млн рублей). Поэтому субподрядчик выставил корректировочный документ и захотел вернуть переплаченный налог.
Однако ИФНС и судьи решили, что таким образом налог вернуть нельзя. НК РФ не допускает предъявления к вычету НДС в более раннем периоде, чем выставлен корректировочный счет-фактура.
Неважно, что он корректирует прошлый период. Вычет по нему можно получить начиная с II квартала 2016 года в течение трех лет.
Правовые основания: ст. 108, 122, 168, 169, 170, 171, 172 НК РФ, п. 20 Постановления Пленума ВС РФ от 30.07.2013 № 57.
ОПРЕДЕЛЕНИЕ Верховного Суда РФ от 17.06.2019 № 310-ЭС19-8789
Документ включен в СПС «КонсультантПлюс»
