Как ИП платят НДФЛ с доходов от бизнеса начиная с 2021 года

С 2021 года в соответствии с Законом от 23.11.2020 № 372-ФЗ изменился порядок налогообложения НДФЛ.

Предприниматели в силу подпункта 1 п. 1 и п. 2 ст. 227 НК РФ налог на доходы рассчитывают самостоятельно, исходя из выручки, полученной от бизнеса (ст. 225 НК РФ).

С 2021 года ИП следует учитывать, что согласно пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ доходы, не указанные в пп. 1—8 п. 2.1 ст. 210 НК РФ, относятся к основной налоговой базе.

При этом доходы предпринимателя от бизнеса в названных подпунктах не приведены, а значит, они относятся к основной налоговой базе.

Ставка налога к ним применяется следующим образом (п. 1 ст. 224 НК РФ):

• к совокупности налоговых баз (основная плюс иные) до 5 млн рублей в год — 13 процентов ;
• сумме баз, превышающей 5 млн рублей — 650 тыс. рублей +15 процентов с суммы превышения.

При расчете основной базы учитывается вся денежная выручка за минусом вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ).

ИП, на основании п. 1 ст. 221 НК РФ, вправе на получение профвычетов. Их размер приравнивается к размеру понесенных при получении доходов затрат, но не больше суммы выручки.

Таким образом, бизнесмены при расчете основной базы в отношении предпринимательских доходов могут уменьшить выручку на профвычет.

Если ИП продает какое-либо имущество не в рамках ведения бизнеса, то доход облагается только по 13-процентной ставке.

ПИСЬМО ФНС РФ от 12.10.2021 № БС-4-11/14449@. 

Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"