Разъяснено, как уменьшать патентный налог с двумя сроками оплаты на взносы

Статьей 346.51 НК РФ для патентного режима предусмотрена возможность уменьшения налога на страховые отчисления.

При этом взносы и пособия уменьшают размер патентного налога только в том случае, если они уплачены в пользу сотрудников, занятых в патентной деятельности.

Предприниматели с работниками уменьшение могут производить с учетом 50-процентного ограничения. Бизнесмены без сотрудников корректировку делают без ограничений.

Сроки оплаты патента регламентированы п. 2 ст. 346.51 НК РФ:

если патент выдан на период до полугода — полную оплату его стоимости надо внести не позже окончания срока действия;
если патент выдан на период от полугода до года – 1/3 стоимости оплачивается не позже 90 дней с начала его действия, 2/3 оплачиваются не позже окончания действия патента.

С учетом положений кодекса при получении патента на период от полугода до года налог по нему с первым сроком уплаты можно уменьшить полностью.

Примеры:

1. У бизнесмена с сотрудниками два патента, действующих в течение 2021 года.

Первый стоит 30 тыс. рублей, второй – 45 тыс. рублей. С учетом 50-процентного лимита уменьшение налога по обоим патентам можно сделать максимум на 37,5 тыс. рублей.

Первого марта уплачено 35 тыс. взносов.

Первый срок оплаты патентного налога по обоим документам в общем размере 25 тыс. рублей – 1 апреля. По второму сроку остается доплатить 50 тыс. до конца года.

Уменьшение.

Первый срок оплаты – полное уменьшение (35 тыс. рублей взносов — 25 тыс. рублей налога).
Второй срок оплаты – частичное уменьшение, к уплате остается 40 тыс. рублей (50 тыс. рублей налога — 10 тыс. оставшихся взносов).

2) У ИП без сотрудников патент стоимостью 60 тыс. рублей действует весь 2021 год.

Первый сок уплаты – до 1 апреля (20 тыс. рублей);
Второй срок уплаты – до конца года (40 тыс. рублей).

Налог по первому сроку предприниматель не оплатил. Однако 1 мая перечислил 45 тыс. взносов.

Уменьшение.

По первому периоду оплаты будет полное уменьшение (45 тыс. рублей взносов – 20 тыс. рублей налога);
По второму – частичное уменьшение (40 тыс. налога – 25 тыс. оставшихся взносов).

Разъяснения приведены в письме ФНС РФ от 17.11.2021 № СД-4-3/16076@.