ФНС направила обзор позиций КС РФ и ВС РФ по налоговым спорам

Налоговая служба письмом от 16.12.2021 № БВ-4-7/17685@ направила обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ, сформированных при разрешении налоговых споров. Приведем основные выводы, к которым приходили суды.

• Валютного резидента РФ нельзя оштрафовать за незаконную валютную операцию, если ее совершение обусловлено наличием реального риска лишиться своих денег из-за того, что иностранное государство наложило санкции на российский банк, в связи с чем невозможно совершить законную валютную операцию (Постановление КС РФ от 09.07.2021 № 34-П).
• Фактор связанности операций налогоплательщика с покупкой имущества или зачислением денег на заграничные счета, указанные в специальной декларации в рамках Закона от 08.06.2015 № 140-ФЗ, служит основанием для освобождения от ответственности и взыскания налога (Определение КС РФ от 28.09.2021 № 1692-О).
• Нормы о понижении ставки по прибыльному налогу, зачисляемому в региональный бюджет, при соблюдении определенных условий обладателями лицензий на пользование участками недр, направлены на стимулирование инвестирования в ОС, создание ОС на соответствующей территории и поддержку таких инвестиций. Указанные нормы не нарушают права компании, которая сорвала сроки строительства ОС и лишилась права на пониженную ставку (Определение КС РФ от 20.07.2021 № 1674-О).
• Положения пункта 4 ст. 387.2 НК РФ касательно того, что при использовании 20 процентов от общей площади здания под ТЦ, объекты общепита или бытового обслуживания, такое здание и все помещения в нем включаются в кадастровый перечень, не нарушают Конституцию РФ (Определение КС РФ от 28.09.2021 № 1695-О).
• Если выплаченные участнику организации деньги не превышают величину ранее сделанного им вложения, имущественное положение этого лица не улучшается, а значит, не возникает налогооблагаемого дохода (Определение ВС РФ от 27.09.2021 № 308-ЭС21-7618).
• Факт монтажа оборудования в зданиях, используемых для производства, не может служить основанием для отказа в освобождении от налога такого оборудования, в том числе по мотиву использования его по общему назначению с облагаемым налогом зданием. Такой отказ приводит к дискриминационным условиям налогообложения лиц, производящих капвложения в обновление ОС (Определение ВС РФ от 28.09.2021 № 308-ЭС21-6663).