Все новости законодательства
у вас на почте

Подпишитесь на рассылки

Все новости законодательства в вашей электронной почте

Подпишитесь на наши рассылки

Как учесть в декларации по прибыли за I квартал перенос оплаты аванса на 28.04.2022

ФНС РФ письмом от 25.03.2022 № СД-4-3/3626@ напомнила о переносе срока перечисления ежемесячного авансового платежа по прибыльному налогу. Согласно Постановлению Кабмина РФ от 25.03.2022 № 470 этот срок продлен на месяц. Таким образом, рассчитаться с бюджетом нужно до 28.04.2022.

В связи с этим налоговики выпустили разъяснения касательно заполнения декларации по прибыли за I квартал.

Cлужба обращает внимание, что упомянутое продление сроков не влияет на правила составления декларации.

Так, для расчета сумм аванса «к доплате» или «к уменьшению» (стр. 270, 271, 280, 281 листа 02) при определении итоговых значений по стр. 210, 220, 230 нужно учесть суммы ежемесячных авансов I квартала (в том числе и аванс, перенесенный на 28.04.2022).

При этом если разница между суммой авансового платежа, рассчитанного за I квартал (стр. 180 листа 02), и суммами авансов по срокам не позже 28.01.2022 и не позже 28.02.2022 (2/3 части от значений строк 320, 330 листа 02 декларации за 9 месяцев 2021 года) окажется отрицательной или равной нулю, перечислять в бюджет аванс по сроку на 28.04.2022 не нужно.

Для наглядности в письме приведены три примера с разбором различных ситуаций.

Пример 1.

Ежемесячный аванс к уплате по срокам 28.01.2022, 28.02.2022 и 28.03.2022 (с учетом переноса на 28.04.2022) — 100 рублей.

Прибыль за I квартал — 900 рублей.

Аванс по прибыли в целом по итогам I квартала: 900 x 20 % = 180 рублей.

C учетом ежемесячных авансов (100 x 3 = 300 руб.) рассчитано «к уменьшению» 120 рублей. Разница между суммой аванса, рассчитанного за I квартал, и суммами авансов по срокам на 28 января и 28 февраля составляет «минус» 20 рублей (180 — 100 — 100), поэтому аванс в целом по итогам I квартала 100 рублей по сроку на 28.04.2022 можно не уплачивать и тем самым сократить общий размер переплаты по налогу.

Пример 2.

Ежемесячный аванс к уплате по срокам 28.01.2022, 28.02.2022 и 28.04.2022 (с учетом продления с 28.03.2022) — 100 рублей.

Прибыль по итогам I квартала — 1 250 рублей.

Аванс в целом по итогам I квартала: 1 250 x 20 % = 250 рублей.
С учетом авансов (100 x 3 = 300 руб.) «к уменьшению» по сроку на 28.04.2022 получилось 50 рублей (250 — 300).

Поскольку по сроку на 28 апреля приходятся два платежа «к уплате» — один 100 рублей с продленного аванса, а другой «к уменьшению» по итогам I квартала — 50 рублей, плательщик вправе уплатить только 50 рублей (100 — 50).

Пример 3.

Ежемесячный аванс по срокам 28.01.2022, 28.02.2022 и 28.04.2022 (с учетом продления с 28.03.2022) — 100 рублей.

Прибыль по итогам I квартала 1 750 рублей.

Аванс в целом по итогам I кв. 1750 x 20% = 350 руб.

С учетом авансов (100 x 3 = 300 руб.), «к доплате» по сроку на 28.04.2022 рассчитано 50 рублей (350 — 300).

Поскольку на срок 28 апреля приходятся два платежа «к уплате» -100 рублей с продленного аванса и по итогам I квартала — 50 рублей, компания должна уплатить 150 рублей (100 — 50).

По поводу авансов, подлежащих перечислению в II квартале 2022 года (включая по сроку не позднее 28 апреля), ФНС отметила, что они рассчитываются и уплачиваются в общем порядке.

Обсуждение

Войдите, что бы комментировать.