Безвозмездную передачу прав РИД, созданных по госконтрактам, освободили от налогов

Закон от 02.11.2023 № 523-ФЗ расширил перечень доходов, не подпадающих под обложение НДФЛ, а также налога на прибыль.

Дело в том, что с 01.01.2022 обновлены нормы результатов интеллектуальной деятельности (РИД), созданных по госконтрактам, а также обязанности нанимателей в отношении сотрудников — создателей служебных изобретений, полезных моделей или промышленных образцов.

Так, в ГК РФ включены случаи безвозмездной передачи исключительных прав на РИД или безвозмездного предоставления права использования РИД, предоставляемых физическим и юрлицам — авторам РИД по таким контрактам или исполнителям по ним.

Как показала практика, указанные лица, безвозмездно получая права на РИД, обязаны уплачивать налоги – НДФЛ, если речь идет о физлицах, и налог на прибыль, если получателем прав становится организация. Чтобы устранить эти препятствия, принят закон, освобождающий получателей РИД от налоговых обязательств.

В части НДФЛ, согласно положениям новых пунктов 94 и 95, внесенных в ст. 217 НК РФ, с 01.01.2024 не облагаются НДФЛ доходы в виде:

а) исключительных прав (ИП):

• на РИД, созданные по гос- или муниципальным контрактам и полученные от госзаказчика по договору о безвозмездном отчуждении ИП;
• на созданные по госконтрактам изобретения, полезные модели, промышленные образцы, полученные по договорам о безвозмездном отчуждении ИП в случае неисполнения предыдущим правообладателем ИП на данный РИД обязанности по его использованию;

б) прав использования созданного по госконтракту РИД:

• полученного от госзаказчика по договору о безвозмездном предоставлении права использования РИД;
• предоставленного по требованию госзаказчика обладателем ИП на такой РИД для гос- или муниципальных потребностей.

В части прибыльного налога при расчете базы не подлежат учету доходы в виде исключительного права на РИД по госконтракту, а также прав использования результатов, безвозмездно переданных госзаказчиком.

По замыслу авторов закона, новшества станут стимулом для активного внедрения и использования РИД в производственном процессе.