Члены ЕАЭС, оказывая услуги, уплачивают НДС на основании протокола к договору между членами Евразийского экономического союза. Согласно протоколу косвенные налоги по услугам взымаются в государстве — месте реализации этих услуг.
Место реализации услуг по перевозке и транспортной экспедиции определяется по месту нахождения исполнителя таких услуг.
Следовательно, для российской организации такие услуги облагаются НДС по ставкам, установленным ст. 164 НК РФ.
На основании подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ по ставке ноль процента облагают услуги по международной перевозке, в том числе транспортно-экспедиционные услуги.
Перевозка считается международной, если пункты отправления или назначения находятся за пределами РФ. Соответственно, в случае если российская организация оказывает услуги по международной перевозке субъектам членов ЕАЭС, ставка НДС составляет ноль процентов.
Если перевозка не считается международной, услуги российской организации хозяйствующим субъектам государств — членов ЕАЭС облагаются НДС по 20-процентной ставке.
ПИСЬМО Минфина РФ от 16.04.2024 № 03-07-13/1/35129.
Примечание редакции:
Право на нулевую ставку НДС подтверждается документами. Состав документов, необходимых для подтверждения нулевой ставки НДС, зависят от вида перевозки. Их представляют вместе с декларацией по НДС за тот период, в котором собран пакет документов и рассчитан НДС по ставке ноль процентов (п. 10 ст. 165 НК РФ).
Срок для сбора подтверждающих документов — не позднее 180 календарных дней (п. 9 ст. 165 НК РФ).
Не нужно повторно представлять в налоговый орган ранее представленные контракты (договоры) для подтверждения ставки ноль процентов за предыдущие периоды, в том числе по требованию налогового органа. Вместо них подают уведомление с указанием реквизитов документа, с которым эти контракты (договоры) были представлены ранее, и наименования налогового органа, в который они были поданы (п. 10 ст. 165 НК РФ).
Если сведения по отгрузке товаров не будут отождествляться с информацией, полученной налоговым органом, обоснованность применения нулевой ставки в отношении соответствующей части реализованных работ (услуг) не подтвердят (п. 9.2 ст. 165 НК РФ).
Вы можете оставить первый комментарий