В 2025 году доходы сотрудников в виде районных коэффициентов и процентных надбавок к зарплате вынесены в отдельную налоговую базу. Если сотрудники являются резидентами, НДФЛ нужно считать по двухступенчатой шкале:
— 13 процентов — с дохода до 5 млн рублей;
— 15 процентов — с суммы превышения.
И основная зарплата, и коэффициенты с надбавками сотрудников, не имеющих статуса резидента, облагаются по единой ставке 30 процентов. В отчете 6-НДФЛ и в уведомлении налог нужно отразить по КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.
Если в течение года сотрудник находится в России более 183 дней и приобретает статус резидента, налоговый агент должен пересчитать НДФЛ по общим ставкам с начала года. В этом случае к основной зарплате нужно применить пятиступенчатую шкалу, а к коэффициентам и надбавкам — двухступенчатую. В зависимости от суммы выплат налог нужно отразить по КБК 182 1 01 02210 01 1000 110 (до 5 млн рублей) и 182 1 01 02230 01 1000 110 (свыше 5 млн рублей). В справке 2-НДФЛ для коэффициентов и надбавок предусмотрен код 2006.
В письме от 24.04.2025 № БС-4-11/4221@ ФНС РФ обращает внимание, что в случае изменения статуса сотрудника НДФЛ, исчисленный по 30-процентной ставке, нужно зачесть в счет уплаты налога по общим ставкам, в том числе в счет будущих платежей до конца года. Если по окончании периода остались незачтенные суммы, сотрудник может их вернуть, подав декларацию 3-НДФЛ в инспекцию по месту регистрации (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).
Вы можете оставить первый комментарий