Организации и ИП на общей системе налогообложения обязаны разделять входящий НДС по приобретенным товарам, работам или услугам, ОС или НМА между облагаемыми и необлагаемыми операциями. В доле, приходящейся на облагаемые операции, НДС можно принять к вычету, а в части необлагаемых операций налог необходимо учесть в стоимости приобретенных ТРУ, ОС или НМА.
В случае выбытия ТРУ, НМА и ОС из облагаемой деятельности принятый к вычету НДС придется восстановить в сумме, ранее заявленной к вычету, а в отношении ОС и НМА – пропорционально остаточной стоимости.
Вместе с тем, если доля входящего НДС, приходящегося на необлагаемые операции, не превышает 5 процентов в общем объеме расходов на покупку ТРУ, ОС и НМА, к вычету можно принять весь входящий налог. При этом контролировать соблюдение пропорции нужно ежеквартально.
В письме от 24.10.2025 № 03-07-11/103084 Минфин РФ разъяснил, нужно ли восстанавливать НДС по недвижимости, переданной в необлагаемую деятельность, если организация соблюдает правило 5 процентов. Специалисты ведомства напомнили об особом порядке восстановления налога, принятого к вычету при покупке основных средств. Этот порядок нужно соблюдать, независимо от того, применяется или нет правило 5 процентов.
Так, восстанавливать налог нужно не единовременно, а в течение 10 лет с момента ввода в эксплуатацию и начала начисления амортизации. Обязанность не распространяется на ОС старше 15 лет, или полностью самотризированные.
Отражать восстановленные суммы нужно в декларации по НДС за 4 квартал раз в год. То есть, если ОС был куплен в 2022 году, а в 2025 году передан в необлагаемую деятельность, восстанавливать НДС придется в течение 7 лет — с 2025 по 2031 год, из расчета – 1/10 часть в год от суммы налога, принятого к вычету.
Вы можете оставить первый комментарий